什么是节税？特点有？形式有哪些？

1.节税

节税这个词有两个含义:

一是强调纳税筹划的行为;二是强调纳税筹划的结果。

就前者来说,节税是指纳税人通过采取一些合法合理的手段尽可能地减轻税负以实现财务目标的行为。节税的行为是符合法律精神和顺应法律意图的。节税是在税法允许甚至鼓励的范围内进行的纳税优化选择,节税方法的选择客观上能够优化产业结构和合理配置资源,是符合政策导向的筹划行为。节税是国家鼓励的，一般不会受到法律的制约,也不会受到国家行政机关的调查和处理;就后者来说,无论是采取什么样的手段甚至包括避税,对其筹划的效果,我们往往说获得了节税利益,这个“节税”就是强调纳税筹划的结果,而不是筹划的行为。

2.节税特点

(1)合法性节税是在符合税法规定的前提下,在税法允许,甚至鼓励的范围内进行的纳税优化选择。

(2)符合政府政策导向税收作为有利的宏观调控手段,各国政府都会根据纳税人谋求利润最大化的心态,有意识地通过税收优惠、鼓励政策、引导投资和消费。纳税人在实现节税目的的同时,政府也实现了其政策导向。

(3)普遍性各国的税收制度都强调中性原则,但它在不同纳税人、征收对象、征收期限、地点、环节等方面,总是存在差别的,这就为纳税人节税提供了普遍性。

(4)多样性各国的税法不同、会计准则、会计制度也不尽相同,甚至在每个国家的不同时期,其税法、会计准则、会计制度也有变动,而且在地区、不同行业之间也存在差异。这种差异越大、变动越多,纳税人节税的余地越大、形式也越多。

3.节税的形式主要包括

(1)组建形式变更节税

企业组建过程中，往往有多种方式可供选择。在不同的选择方式中，对于企业经营者来说，往往能从中获得不同的利益，这利益之中就存在税收收益的问题。例如对于一个母公司来说是设立子公司还是设立分公司，就有很大的利益差别。子公司在形式上是一个独立的法人，独立核算其盈亏，而分公司不是独立的法人，它的盈亏要同控股公司(母公司)合并计算纳税。一般说来，如果组建的公司一开始就可以盈利，设立子公司更有利;如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建公司会更有利。

(2)利用税法中的税收优惠条款节税。在许多国家，为了保证税法的统一性和灵活性的结合，使税收更好地适应经济形势的需要，国家规定了许多税收优惠措施。而合理利用这些优惠条款，就可以达到节税目的。

(3)通过财务筹划达到节税

企业在会计核算过程中，通过会计处理方法的选择，以减少其纳税义务。例如，材料采购成本核算时，可用“先进先出法”、“后进先出法”或其他方法;企业固定资产折旧计提方法的选择等，都存在一个最优方案，使企业年度内或跨年度所实现的利润符合企业节税的要求。

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