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普华永道:2018年中国税收政策回顾与2019年展望(附下载地址)

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《中国税收政策回顾与展望》是由普华永道中国税收政策服务撰写的一系列年度出版物,旨在回顾中国年度重大税收政策变化,并从前瞻性的角度分析政策发展趋势及其对中国企业的影响。《2018年中国税收政策回顾与2019年展望》是该系列刊物的第四期。 原文来自皮匠网,关注“三个皮匠”微信公众号,每天分享最新行业报告

2018年是“十三五”规划承上启下的一年。在这一年里,全球经济复苏趋缓、中美贸易问题、国内产业结构转型等,都为中国经济增速带来了压力。为了实现中国经济稳健前行,中国继续深化供给侧结构性改革,促进“中国制造”向高质量转型发展。与此同时,中国正从“世界工厂”的角色转型成为“世界市场”。 2018年11月中国国际进口博览会(进博会)成功在上海举办,这是世界上首个以“进口”为主题的国家级博览会。据统计,总共有172个国家(地区)和国际组织、3,600多家企业参加了进博会,最终成交金额达578亿美元。而民营经济作为中国经济增速的重要部分,在过去一年中获得了诸多关注与支持。2018年11月中国国家领导人主持召开了民营企业座谈会,对解决民营企业的困难提出了营造公平竞争环境、减税降负、改进融资服务等解决措施,为民营经济的发展营造了空间和环境。

2018年正值中国改革开放40周年,虽然全球竞争格局复杂多变,中国一直以扩大对外开放为基本政策。中国国家领导人在2018年博鳌亚洲论坛上提到“中国开放的大门不会关闭,只会越开越大”。在这一年里,外商投资准入门槛进一步放宽、上海与伦敦股票市场交易互联互通机制正式启动、海南自由贸易试验区与上海自由贸易试验区新片区的建设也列入日程中,体现了中国对外开放的策略。除扩大对外开放外,中国也持续支持对外投资,尤其是“一带一路”投资项目。过去一年中,中国与超过60个国家和国际组织新签署“一带一路”合作文件。 2018年1-11月,中国企业对“一带一路”沿线的56个国家有新增投资,合计129.6亿美元,同比增长4.8%。

在这样的背景下,2018年注定是一个不平凡的财税年。这一年中,财政部和国家税务总局(税务总局)围绕减税降负、扩大开放、优化营商环境、税收制度与征管体制改革等方面出台了一系列税收政策与改革措施,而税收立法也在紧锣密鼓地加快步伐。具体包括:

个人所得税改革开启新篇章:在2018年个人所得税改革无疑是最令人瞩目的焦点之一。新个人所得税法在2018年8月尘埃落定并于2019年起全面开始实施。新个人所得税法推行了综合税制,增加专项附加扣除项目,引入反避税规则,修订居民/非居民个人的判定标准以及变革个税征管制度等,预示着中国个税改革全面进入“新时代”。

继续优化税收营商环境:为提升税收营商环境,“放管服”改革不断提速。中国税务机关正在运用“互联网+”的思维,逐步推进全国范围内统一规范的电子税务局建设,为纳税人办税提供便利。除此之外,税务总局还推出了资产损失扣除及企业所得税优惠事项备查制、简并税务注销的办理流程等降低企业纳税遵从合规性负担的举措,为提高资源配置有效性提供了有力的制度保障。

税收立法按步进行:自十二届人大会议提出2020年全面落实税收法定的目标后,各项税法的立法工作如期开展。2018年,船舶吨税法最终审议通过;2019年伊始,耕地占用税法、车辆购置税法正式出台。除此之外,印花税法和城市维护建设税法草案也已公开向公众征求意见。

国地税机构改革:2018年国税、地税机构正式完成合并。国地税合并将进一步提升税务机关的征管效率,减轻纳税人负担,同时增强税收政策执行的一致性。此外,从2019年1月1日起,各项社会保险费将交由税务部门统一征收。

不过考虑到移交社保征管职能可能会增加企业负担,同时也为移交事宜留出更多时间,税务总局于2018年年底发文明确企业缴纳的社会保险费征收职能(机关事业单位社会保险费和城乡居民养老保险征收职能不在此范围)将暂缓移交至税务部门。

增值税全面深化改革: 2018年增值税进入全面深化改革阶段。依照 “三档并两档方向调整税率水平” 的思路,财政部与税务总局将原17%和11%的税率分别下调至16%和10%。除此之外,增值税留抵退税范围也进一步扩大至装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业共19个行业,增强了企业的资金流动性。

支持扩大对外开放:2018年中国在扩大对外开放、积极引入外资方面采取了一些措施。具体包括:进一步精简“外商投资准入负面清单”、将境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税优惠的适用范围扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域等。

告别2018年,迎接2019年。税务总局领导在展望新年演说词中提到2019年将继续深化税制改革,进一步巩固国税地税征管体制改革成果,认真落实各项减税降费措施,持续深化税收领域“放管服”改革和优化税收营商环境。对纳税人而言,新的一年诸多税收改革值得期待,如增值税深化改革政策、社保费率调整、若干税法草案的正式出台等等。

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