纳税担保是什么？一文讲清

纳税担保是指，在企业和机关事业单位发生税务纠纷时，由担保人根据规定预付税款，以期使税务行政机关正常开展工作和行政管理，免去税款暂时未缴纳带来的不良后果。



一、纳税担保的定义与内涵

纳税担保是指企业或机关事业单位在税务稽查问题上，受到或可能受到税收处罚或导致税收承担义务的情况下，由企业的担保人根据规定的原则预付税款来替企业承担纳税义务，以期使税务行政机关正常开展税收行政管理活动，免去税款暂时未缴纳带来的不良后果。国家税法规定，担保人出具的税款担保书能替企业暂时替代纳税义务，此乃纳税担保的定义和内涵。

二、纳税担保的用途

税款担保工具的出台，主要是为了保障企业和机关事业单位在发生税务纠纷时，使其得到有效的保护，而不至于受到过激的处罚和惩罚。它的用途在于协助企业和机关事业单位身处税务纠纷状态时，使其纳税义务暂时得到满足，解决了企业由于暂时拖欠税款而发生不良后果的问题。纳税担保的出现，不仅在于保护企业的主人无恶意情况下尊重企业正当权益，而且在于使税收的收入不会受到企业暂时未缴纳税款而受到损失。

三、纳税担保的行政程序

纳税担保一般是由税务行政机关组织形成，比如税务局会通过有关规定，要求企业在银行及金融机构出具保证函，银行和金融机构作为企业的担保人，将在税务机关决定缴纳该企业税款后，再将预付税款返还。纳税担保也可以由企业或机关事业单位按税收有关规定出具担保书，担保他人缴纳。

四、纳税担保的法律依据

凡符合纳税担保条件的，纳税人可以提供税务担保，其申请及税务行政机关审核、准予和不准予税务担保申请，均应依照《税收征收管理法》、有关税局发布的税收管理有关细则、违法处罚及其他政府部门的相关规定办理。凡申请税收征收担保的，应当提供相关企业的全部报表及资料，包括企业的税务申报表、登记表、流水账簿以及有关与税务有关的证明材料等，以决定企业的担保课税性质及预付税款的金额。

五、纳税担保的注意事项

纳税担保是担保企业、机关事业单位在发生税务纠纷时替其预付税款，但在申请纳税担保时，一定要认真审核与申请有关材料，包括企业的资料、增值税申报表等等。另外，要按照有关合同规定及法律法规，遵守纳税担保的基本原则，审慎评价担保企业的财务状