银行本票和汇票计入什么科目？一文讲清

银行本票和汇票计入什么科目



银行本票和汇票是企业融资的常见方式，是企业正常财务活动中所必须考虑的重要因素。基于企业财务管理精神，银行本票和汇票要科学准确地计入企业资产负债表，才能有效实现企业财务管理的目标。

一、本票

银行本票是指向购买方定期发行的银行承兑的短期信用凭证，定期无须付息，发行金额和还本金额规定，一般约定银行接受第三方认可的保证，承兑方可以在指定的期限内一次性收取本金，但实行无限期滞纳利息的效应。

银行本票发行后及时记账在收讫科目应属应收票据。银行本票的发行金额应在现金流量表的买入和其他支付类款项的贷方，形成应收票据应记入资产负债表中的应收票据上，即期末应收票据。本票在本期还款所产生的交易记账，应当通过应付票据贷方，应收票据借方同时计入财务账簿。

本金还款后，应记账在应付票据科目上，即归还债务贷方，银行本票借款人借款本金贷方。本票收回后，在现金流量表的偿还和其他支付类款项的借方，也在本票的出票日期后，本票在应收票据科目减少本金贷方，应付票据科目增加本金借方。

二、汇票

汇票是指由付款人委托收款人所开出的向特定收款人支付指定金额的一种经收款人签字承兑的短期信用凭证。相关费用由付款人承担，付款人需按照约定的时间、金额、地点交付货款，承兑人有义务向收款人支付指定金额，并有权通过承兑人进行变更或放弃付款的处理。

汇票发行，及时记账在应收票据科目，汇票金额应在现金流量表买入和其他支付类款项的贷方即形成应收票据，应记入资产负债表中的应收票据上，即，期末应收票据。

汇票付款时，应记账在应付票据科目，如果是一次性付款的，当票据付清时，应当借应付票据科目支付，并贷记汇票结算的手续费；如果是分期付款，则应单独记账，第一期贷记应付票据，第二次及之后的期数，贷记临时科目“应付票据期款”，最后一期付款后，贷记应付票据，借记临时科目“应付票据期款”。

汇票收回后，在现金流量表的偿还和其他支付类款项的借方，也在汇票出票日期后，汇票在应收票据科目减少本金贷方，应付票据科目增加本金借方。

综上，本票和汇票发行后及时记账在应收票据科目，汇票金额应在现金流量表买入和其他支付类