待抵扣进项税分录怎么做？一文讲清

1. 结合增值税纳税人的性质及其它法律规定，研究定义“等待抵扣进项税”



“等待抵扣进项税”是指购买方在有关税务文书及购买事项的认证费用上（例如，出具增值税进项税额确认书的费用）向购货方支付的增值税，该增值税未被抵扣，而以支付购买事项的交税费用方式发生在购买的时候。

2. 剖析税务有关法律法规，具体勾稽等待抵扣进项税的过程

根据新会计准则的有关要求，应合理估计其他税务有关法律法规的影响，并在会计分录时进行勾稽。等待抵扣进项税的确认费用项目，包括应税服务、进口商品等，可结转为准备费用，其具体勾稽方式如下：

（1） 等待抵扣进项税的准备费用：应当以现金减少相应的应付款项项目，生成现金流量表的现金流出项目，并向等待抵扣进项税项目增加相应的准备费用项目；

（2）等待抵扣进项税的现金流量：等待抵扣进项税的税金支付时，向等待抵扣进项税减少准备费用的项目，并以现金增加现金流量表中的现金流入项目；

（3）等待抵扣进项税的利润表：可由组织税务有关法规，选择适当的会计处理方式计入利润表；

（4）等待抵扣进项税的财务报表：需要抽取已发生的税费金额，将其统计为财务报表中的相关财政收支实收项目；

（5）等待抵扣进项税的购货成本：应当抽出相应的税费金额，统计到购货成本中，加以纳入账务系统管理，以便当有实际抵扣时，及时作出相应的调整；

3. 简要分析企业面临的风险及防控措施

1）企业面临的风险：

（1）在做出税务分录时，难以把握及审核等待抵扣进项税的各种业务事项，可能会导致税务分录的不规范，使其无法反映事实情况。

（2）若有部分未归还的等待抵扣进项税，由于缺乏及时的审核机制，会影响企业的税务负担，使其拖欠的税费偏离企业本期及以后的资金计划，影响企业的财务活动。

2）税务分录的防控措施

（1）从内部控制方面，建立完善的内部审计机制，定期对税务归类分录的准确性进行检查，以提高税务分录的准确性；

（2）在记录等待抵扣进项税时，应当根据税务有关法律法规，给予充分的审核机制，以便配以完整的证明资料，妥善记录等待抵扣进项税的情况；

（3）建立健全等待抵扣进项税的管理制度，合理安排税务筹划及及时审核的程序，以