什么是企业所得税？纳税人及征税对象一览

1.什么是企业所得税

企业所得税指以中国境内公司(除外商投资企业和外国企业)或者组织作为纳税人，对其一定所得依法征收的一种税。它是国家与企业利润分配并直接调节企业利益的一个重要税种。企业所得税以所得额为征收对象,所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征。

2.企业所得税的特征

(1)计税依据为应纳税所得额

(2)应纳税所得额的计算较为复杂

对纳税人不同的所得项目实行区别对待，通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应纳税所得额之外。

(3)征税以量能负担为原则

所得多、负担能力大的，多纳税;所得少、负担能力小的，少纳税;无所得、没有负担能力的，不纳税。

(4)实行按年计征，分期预缴的征收管理办法

企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。

3.企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税人为在我国境内除外商投资企业和外国企业外,所有实行独立核算的企业。具体包括以下6类企业或者组织:
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,是指按国家有关规定注册、登记的各类企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。

企业所得税条例细则规定以独立经济核算的企业或组织为纳税人,是因为企业所得税的征税对象是所得额,只有实行独立核算才能准确计算企业的所得额。独立核算应同时具备以下3个条件:
一是在银行开设结算账户; 二是独立建立账簿,编制财务会计报表;三是独立计算盈亏。

4.企业所得税的征税对象

(1)生产经营所得

生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得;还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。

(2)其他所得

其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。

此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。

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