固定资产待抵扣进项税是什么？一文讲清

固定资产待抵扣进项税，简称“固定资产税”、“待抵扣税”，是指固定资产购置时的应税进项税额正好或多余地用于对销项税的抵扣，而仍未被完全抵扣的部分。



一、固定资产待抵扣进项税的会计表示


固定资产待抵扣进项税记录在企业会计体系的货币资金科目下，通常是在“其他货币资金”中，它出现在企业的资产负债表中，表现为当期减少应付账款和其他应付款项，增加其他货币资金的格式。

二、固定资产待抵扣进项税的会计处理

（1）设定未来税额

关于固定资产待抵扣进项税在“其他货币资金”科目上的复式记账，在实际操作中，应首先设定固定资产的未来税额，这是财务会计活动中最朴素的操作，也是最基础的步骤。一般来说，固定资产税的未来税额设定应是按照减免税规定确定的应税进项税额。

（2）初始抵扣税额

在完成未来税额的设定之后，进入初始抵扣税额的确定，这个步骤应排在第一步之后，也是有条理的会计处理的要求。初始抵扣税额是指用于固定资产抵扣销项税的税额，其金额应该与未来税额成比例，并且是依据报销比例的依据而定。

（3）完成固定资产抵扣销项税

固定资产税抵扣的实际过程，在财会职员完成固定资产未来税额和初始抵扣税额的确定之后，即可进行实际的固定资产抵扣销项税操作，财会职员应该把固定资产待抵扣的税额从未来税额中确定出来，并从固定资产购买后的销项税中抵扣，再以现金支付剩余部分的税额。

（4）固定资产待抵扣进项税的明细分析

针对固定资产待抵扣进项税，在实际操作中，为了进一步避免因数量、财务处理不当等引发的税金管理问题，财会职员应该分析分析明细，根据各个资产类型中所包含的各种税额，按照不同的原则和政策，将固定资产抵扣所对应的应税进项税分开，例如基本税费、补贴税等，以明确抵扣哪部分税额，并确定未来税额的核定数量。

三、固定资产待抵扣进项税的税收影响

（1）纳税减轻

适当抵扣固定资产相关进项税税额，可以减轻企业的纳税负担，并充分利用情况所限的减税政策，带来更多的可观收益。

（2）增加抵扣税流动性

固定资产待抵扣进项税的准确统计，可以使抵扣税流动更加有效，政策的执行效果更加显著，提升企业的收入水平，并促进经济社会不断发展，可谓一箭双雕。