递延所得税的会计处理怎么做？一文讲清

会计处理指的是按照会计准则处理涉及到递延所得税的会计事项，包括计量、记账、报表披露等。下面将对递延所得税的会计处理做出详细分析。



一、 计量

1. 递延税资产的计量，主要是指当企业可以合理必要地低于税率征税的利润的情况，要按照会计准则计入一种叫做递延税资产（Deferred Tax Assets）的会计条目，即当企业能在未来节省一定的所得税，其递延节税数额可以计入当期的损益表中。

2. 递延税负债的计量，也就是指当期收入扣减经营费用实际纳税金额大于应税金额时，企业应该计入一种叫做递延税负债（Deferred Tax Liabilities）的会计条目，即企业能在未来短期内支付的税费，应该按照会计准则计入当期损益表中。

二、记账

1. 记录递延税负担记录项，在期末当企业生成了计量核算出来的递延税负债，应该在明细账记录，一般存放的位置为应交税费项目。

2. 记录递延税负担记录项，期末当企业生成计量核算出来的递延税资产，应该在明细账中记录，一般存放的位置为应收税费项目。

三、报表披露

1. 能源表中披露递延税负债，企业在披露能源表时，要以“其他负债”项下披露递延税负债，如果市场企业为上市公司，则还需在主营业务收入的“净利润”项下披露递延税负债。

2.资产负债表中披露，企业在披露会计报表时，应以负债部分中“其他负债”项下披露递延税负债，同时以权益部分中“其他资产”项下披露递延税资产。

四、对比分析

从计量上来看，当收入扣减经营费用实际纳税金额大于应税金额时，记录递延税负担记录项为递延税负债；当可以必要合理地低于税率征税的利润时，记录为递延税资产。

记账时，当期的递延税负债，应该记录在应交税费中，而递延税资产记录在应收税费中。

在报表披露时，企业应在能源表中披露递延税负债，资产负债表中披露递延税负债和递延税资产。

结论：递延所得税的会计处理，主要是按照会计准则对涉及到的递延税负债和递延税资产进行计量、记账以及报表披露等处理，只有按照会计准则的规定做出正确的会计处理，才能使递延税的会计处理更加科学、合理。