递延所得税资产是什么科目？一文讲清

随着经济的不断发展，增值税，企业所得税，个人所得税等税种占比逐渐增大，在企业的财务管理中，如何有效地进行税收优化，降低税费，维护企业的利润，是企业财务管理中的一大问题。在这种情况下，实现税收优化的有效手段就是征收和使用延期递延所得税资产。因此，本文将分别从申报税收，递延税收，提取抵扣等方面，详细分析延期递延所得税资产的科目。



首先，延期递延所得税资产的科目，必须明确的是，如果延期递延所得税资产是一个企业的收入，那么企业应当申报实际收入科目所得税。即企业应当将延期递延所得税资产计入所得税收入中，作为税收费用，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税费配置的通知》（财政部、国家税务总局税发[2004]400号）的规定应当列入企业账户上所得税收入的一项。

其次，延期递延所得税资产的科目，有的企业会有延期缴纳税收或延期获得税收退还的情况，此时企业必须根据《财政部、国家税务总局关于企业延期缴纳税收的规定》（财政部、国家税务总局税发[2006]153号）规定，延期递延所得税资产在费用科目上以延期缴纳税收作为代码，编制开支科目的延期缴纳税收账户，延期缴纳税收应当随着当月的支出而销账，销账以后，延期缴纳税收将入账到税务总局账户上，当然，如果有相应的税收退还，也会在开支科目中编制延期获得税收退还账户，延期缴纳税收将以此作为账户科目。提取延期缴纳税收，则涉及三个账户：在开支科目的延期缴纳税收账户中提取，在所得税科目的应交税费（缴款）账户中扣收，并在现金科目的现金账户中以“延期缴纳税收”为账户科目收取。

最后，完成延期递延所得税资产的科目，可以从依法认定免税收入的金额中直接抵扣表外应交税费所得税，这也是企业税收优化的有效方案之一。在这种情况下，由于应收税额的非实际收入部分直接抵消应缴税费所得税，属于依法减免税收的表外税收免征政策，因此必须在所得税科目编制减免税收（表外）账户，在这个账户上记录申报依法减免税收（表外）应交税费的金额。至于支付的税收费用，则以“税收费用”为账户科目，从开支科目的现金账户（即“汇出现金、贴现”）开出支票完成支付。

总之，延期递延所得税资产的科目囊括了企