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1、第 1 页，共 75 页第 2 页，共 75 页外贸行业税务合规报告（2024）前 言外贸行业税务合规报告（2024）前 言出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。近年来，国家出口退税办理时间不断提速，效率加快，再加之陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，对出口企业创汇发挥了重要支持作用。2023 年，我国外贸持续平稳运行。截止报告发布之日，海关总署公布数据显示 2023 年前 11 个月我国进出口总值 37.96

2、万亿元人民币，与去年同期持平。然而，与外贸出口稳步、持续发展相伴随，骗税、虚开等违法犯罪行为却层出不穷，冲击着我国外贸事业的有序发展。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家持续以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2024 年出口企业更需加强税务合规。华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本 外贸行业税务合规报告（2024）。第 3 页，共 75 页此报告

3、通过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解析，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策略，为外贸行业的税务合规提供建议，希冀为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。本报告共分九节，全文约三万五千余字。第 4 页，共 75 页目 录一、2023 年外贸行业的发展与税收监管动态二、2023 年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析三、外贸行业五大常见税务风险点四、外贸行业四大风险高发领域五、外贸行业涉税风险六大成因探析六、外贸行业税务行政及刑事典型案例解析七、外贸行业出口退税行政救济要点八

4、、外贸行业骗取出口退税刑事辩护策略九、外贸行业税务合规管理建议第 5 页，共 75 页一、一、2023 年外贸行业的发展与税收监管动态年外贸行业的发展与税收监管动态（一）（一）2023 年我国外贸行业的发展概况年我国外贸行业的发展概况2023 年是全面贯彻党的二十大精神的开局之年。尽管自 2023 年1 月以来，世界经济复苏势头不稳，外需走弱、价格下跌，叠加 2022年高基数影响，我国外贸增长面临不少压力。但随着国内各项政策的精准发力，企业主动求新求进，外贸持续平稳运行。目前（2024 年 1月 5 日），海关总署发布的数据显示，2023 年前 11 个月我国进出口总值 37.96 万亿元人民

5、币，与 2022 年同期持平。其中，出口 21.6 万亿元，增长 0.3%；进口 16.36 万亿元，下降 0.5%；贸易顺差 5.24 万亿元，扩大 2.8%。由此可见，外贸行业呈现出积极向好的发展态势。然而，在我国外贸行业政策向好、高速发展的背景下，外贸行业的涉税风险仍持续存在，爆发了一批采取“买单配票”“低值高报”“循环出口”手段骗取出口退税案件。总体来看，我国税务政策对外贸行业的支持与监管并重。（二）（二）2023 年伊始企业无需再办理对外贸易经营者备案登记年伊始企业无需再办理对外贸易经营者备案登记第 6 页，共 75 页2022 年 12 月 30 日，十三届全国人大常委会第三十八次

6、会议经表决，通过了关于修改对外贸易法的决定，删去中华人民共和国对外贸易法第九条关于对外贸易经营者备案登记的规定。自 2022 年12 月 30 日起，各地商务主管部门停止办理对外贸易经营者备案登记。对于申请进出口环节许可证、技术进出口合同登记证书、配额、国营贸易资格等相关证件和资格的市场主体，有关部门不再要求其提供对外贸易经营者备案登记材料。该政策推动 2023 年我国外贸的发展，进一步优化了营商环境，释放了外贸增长潜力。（三）税务总局持续强化出口退税支持政策（三）税务总局持续强化出口退税支持政策2022 年，国家税务总局发布国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知（税总货劳函