冲红的增值税发票怎么做原始凭证？一文讲清

冲红增值税发票原始凭证



冲红增值税发票是指向原发票采取冲红处理，将原开的增值税发票的金额或税额进行全部或部分冲抵的凭证，作为交易凭证。因此，冲红增值税发票的原始凭证要体现原发票的内容及冲红处理的业务䮱和税务条件。


一、填制原始凭证时应遵循的准则：

1.原始凭证内容应特别注明“冲红”字样，以说明原增值税发票及冲红情况。

2.原始凭证应记示日期、发票代码及号码、原增值税发票的销货单位、购货单位、销售明细及金额、税金额及税率、冲红金额及税金、复核人、开票人等情况；

3.同时，发票冲红的情况必须在原始凭证中进行记载，冲红情况应与原增值税发票的交易情况对应；

4.交易日期、金额也必须保持一致，才能同时满足会计核算的要求和税务管理的要求；

5.原始凭证的会计处理，均要遵循冲红增值税发票的账务处理规定，分冲红和红字两种处理情况；

6.原始凭证中应根据税收管理的要求进行票据审核和点缀；

7.冲红增值税发票的原始凭证内容应注明“补开的红字发票”字样，以发示此发票不可用于核实交易，仅供会计登记和发票审核使用；

8.冲红增值税发票的原始凭证内容宜注明“税收管理考核”字样，以配合有关税收管理部门考核工作；

9.税务机关的相关备案情况也应在原始凭证上进行点缀，以证明原发票的冲红情况表现真实可靠。

二、冲红增值税发票原始凭证的账务处理：

1.原始凭证的账务处理应遵守国家关于增值税发票冲红处理的规定，按照原发票冲红两种处理方式分别作为冲红和红字两种情况；

2.按照国家有关规定，红字发票是不能作为交易凭证使用的，可以作为会计登记和发票审核使用的；

3.红字发票对销项税额和应付税额都不进行计算，也不会产生相应的科目上的影响；

4.如原发票的金额和税金都已在会计账簿上登记处理了，则产生的余额应在账簿上反映，而不是同期发生的新的科目；

5.冲红发票是可以作为正常交易凭证使用的，其冲红金额应在原发票的科目登记处理，不能计入新的科目；

6.冲红发票的应收税额和应付税额应按计算方法和税收管理规定重新计算，并分零付款记入各自的税金科目；

7.审核冲红发票，必须检查相关的税收交易，考察票据证明工作，查明发票内容的正误，比较增值税发票特征码和冲红票据，以确保发票内容及冲红处理的真实