小规模纳税人减免增值税会计处理是什么？一文讲清

一、减免增值税会计处理



1、概述

减免增值税，是对小规模纳税人采取政策性减免税款，为了让小企业更多地从中受益而推出的税收优惠政策。减免增值税会计则是基于企业减免增值税政策对企业本次减免增值税所采取的会计处理。

2、会计分录

采用减免增值税会计处理时，按照此前原则，首先应从政策性减免增值税张写会计分录：

（1）政策性减免增值税税款：增值税缴纳部门应征税款减免X元，借：应收税款X元，贷：应付税款X元；

（2）政策性减免增值税进项税准备：增值税缴纳部门应征税款减免Y元，借：进项税额准备Y元，贷：应付税款Y元。

减免增值税税款分别记录后，可在原本的正常税负上进行减免。在政策性减免增现象出现后，企业应当在计算正常税负时，减掉政策性减免增值税税款金额。

3、增值税减免报告

小规模纳税人在政策性减免增值税时，必须完整地核算及记录各个期间的减免金额（视具体情形而定），并按照月度汇总申报减免减免金额，以作为纳税联报使用。在每个汇总增值税申报月，小规模纳税人还必须做出增值税减免报告，准确记录本期减免增值税的户口及金额情形，并附原始发票证明。

二、减免增值税会计处理利弊

1、优点

（1）增加企业营业收入

减免增值税政策的出台，使企业可以获得政策性的税收优惠，在一定程度上增加企业的营业收入，以弥补企业受疫情影响的损失，从而缓解企业的经营压力。

（2）稳定就业

减免增值税政策的出台，可以让企业获得比较稳定的经营收入，可以维持企业的正常运转及就业，从而降低失业率，提升企业的发展和就业环境，更好地服务就业大厦。

（3）缓解企业财务压力

小规模纳税人减免增值税是一项有针对性的政策措施，缓解了小企业面临的财务压力，可以提高企业内部利润的累积，以及发挥小企业的发展作用。

2、缺点

（1）加大漏税

由于对企业的减免依赖性很强，存在一定程度的滥用漏报税收空间，加大了执法部门打击漏税的难度，可能产生偵查稽核风险。

（2）影响行业竞争

小规模纳税人减免增值税的出台，使其他不符合优惠政策的企业更加节俭，甚至会降低企业的发展速度，而减免增值税政策，影响行业的竞争力，使这部分企业处于劣势地位。

（3）