什么是消费税？特征有哪些？如何计算？

2022-10-11 15:01:06 作者：2200 2112

1.消费税

国际上有两种关于消费税的解释。

(1)消费税是指对销售的商品征收的税收，是间接税的一种。这种解释的消费税来自于英语中的Excise Tax。Excise Tax经常被翻译成是国内产品税(欧美国家惯用这种概念);也可以被翻译成是国内货物税(亚洲国家比如中国更习惯用这一概念);有时也习惯性地称之为“货物税”。这种解释的消费税是有选择的对商品或者消费行为进行征税，商品或消费行为是它的课税基础。它不像营业税的课征范围那么广，并且课征的商品种类也比较少，而只限于在某些流通过程中对政府规定的几中商品进行征收。

消费税

(2)消费税是对购买支出的钱征收的税收，简单称为支出税(Expenditure Tax)，它是一个特别方式的对所得征税。支出税的征税对象是个人及整个家庭在一定期间内的应税消费额，即总收入额减去拿去储蓄的钱和缴纳的所得税后剩下的钱，是总收入额的一部分。

在我国，消费税(Consumption tax/Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

2.消费税的特点

(1)征收环节单一

只在生产、流通或消费的某一环节一次性征收。因为増值税是在商品的所有增值环节都会有所纳税，而消费税是有特殊调节功能的选择纳税，可能会造成重复征税的现象，因此淮费税单一的征税环节可^^尽量有效地防止重复性征税。大部分消费品只在生产、委托、加工环节一次性征收;只有小部分商品的淮费税是选择在流通的最末端，也就是零售的时候征税。但我国消费税的征收大多数规定在生产环节，这有很大的隐蔽性，消费者不易感受到可降低消费税对经济的限制作用，保障税源，更好地为国家提供财政收入。但是也正因为隐蔽性，可能会减弱消费税的调节功能。

(2)征收方法是很多种的

由于消费税主要是对特定的商品课税，以达到国家不同的消费政策目标和财政收入目标，所它主要根据每一课税对象的功能特点，选择多种征收办法。比如：在美国消费税中，对污染品征收消费税是根据污染因子的多少，确定不同档次的税率;在印度消费税中，除了对某些特殊的消费品征收固定税额外，其他消费品分别按从价征收和从量征收的方式。在我国消费税的征收方式中，对成品油是规定的从量定额征收方式，对烟酒规定从价比例税率和复合税率，对其他种类规定从价税率。

(3)选择性的征收

根据我国税收法律规定的对特别的消费产品和一些消费行为进行征收消费税，主要功能之一是调节居民的消费结构。因此可说消费税是调节消费者个人消费导向的主要税种之一。通过对不同类型的消费品有目的地、有重点地选择征收消费稅可以引导居民消费，达到国家宏观产业调控和消费政策的要求。不同国消费税的征税税目受经济环境等的影响，通常依据各国的发展情况来定。日本消费税有100多种税目，印度有110多种，美国则依据不同特点划为受益消费税、节约消费税和限制消费税3种类型。虽然各国的征税税目各有特点，但是他们的共同点是都选择对奢侈品、污染品、非必需品、嗜好品等征税。

3.消费税计算方法

(1)从价计税时，应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

(2)从量计税时，应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

(3)自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;

用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

(4)委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

(5)进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：