承兑敞口怎么做会计凭证？一文讲清

一、做开放式承兑敞口会计凭证的基本内容



1.开放式承兑敞口是指企业在信托公司或者商业银行的担保下，凭借承兑敞口替代向债权人偿付账款。因此，做开放式承兑敞口的会计凭证时，要求开出该种敞口，先向信托公司或商业银行支付费用，在支付费用的同时还要考虑债权人的偿还情况，在支付的会计凭证里需要写明：本次付款金额（可以是一次性付款，也可以是分期付款）、收款单位、期限、使用意图等意要明确。

2.做开放式承兑敞口会计凭证时，需要对应做出开放式承兑敞口的支付款，在发出会计凭证时，应该写明本次支付款项的金额，收款人的全称，支付日期和用途，以及开放式承兑敞口的期限，种类和使用内容等内容，以便后续付款操作的参照和审查。

三、开放式承兑敞口及会计处理

1.凭借开放式承兑敞口，能够有效地为债权人偿付账款，但也需要遵守《会计法》的有关规定，要求企业在做凭证时，将承兑敞口的内容记录在凭证函上，并盖章确认，由会计人员负责保管和登记。

2.在记账时，应结合企业实际情况进行调整，贷方科目一般使用“银行存款”“应收账款”、“其他应收款”等，借方科目则主要在“付款汇总”“承兑敞口及相应费用”“付账款”“应付账款”、“其他应付款”等科目进行划分。

3.另外，在报税时，应根据《企业会计准则》的规定，按照应收账款、应付账款的本金和利息等开放式承兑敞口发生的相关费用，分别确认到增值税一般纳税人的“未交增值税（扣缴款）”科目中，并在报税时按相关要求报出，以便准确无误地申报涉及承兑敞口的税款。

四、结论

做开放式承兑敞口会计凭证，需要考虑付款的金额、收款单位、期限、使用意图等，需要对发出会计凭证时的内容明确记录，并在财务报表时按照本金、利息等内容进行申报，只有这样，投资者才能充分了解企业的财务状况，更好地管理企业资金，实现企业可持续发展和提高财务关系。

一、背景简介

承兑敞口是商业银行承兑汇票、向客户出具承兑凭证前决定的客户信用额度。是指银行给客户的贷款保证额度，由银行根据客户信用状况和交易情况定期审定，旨在测定客户可获取贷款的限额。

承兑敞口会计凭证是指银行因给予客户承兑敞口而确认的相关会计凭证，是银行与客户之间某种金融服务活动的会计依据，也是银行评估客户信用限度状况的重要参考依据。

二、承兑敞口会计凭证做法

（1）敞口确认

首先的步骤就是根据客户的申请，综合考虑客户的财力状况、信用情况等，对客户的信用敞口进行确认。

客户的信用敞口确认主要应包括以下三个步骤：

1. 银行对客户财务状况进行评估，包括评估客户的财务状况、财务结构、经营能力、管理能力、现金流量、资金营运能力、未来发展前景等。

2. 银行对客户信用状况进行审查，包括客户评级、客户行为、信用记录、违约记录等。

3. 银行根据客户的评估和审查结果，合理确定客户的信用敞口金额，并出具相应的信用敞口证明。

（2）会计凭证做法
相关会计凭证的做法主要是：

1. 记账：银行应建立一条“客户承兑敞口”科目，写明客户名称及帐户号，当银行确认客户敞口时，当期的敞口金额应以贷方存入客户敞口账户中。

2. 制单：银行可制定《客户承兑敞口凭证》，登记客户姓名、账号、敞口金额、承兑期限等相关信息。

3. 报送：银行应向上级主管部门备案、报送客户承兑敞口证明文件，用以证明该敞口金额是由上级部门确认的，以便按规定对账、调整敞口金额。

三、敞口实施程序
1. 客户通过履行借款协议条款，明确担保人关系，提供担保，并允许银行审查客户财务资料，以决定客户的可承兑以及履约能力，并签订相关合同。

2. 银行分析和评估客户敞口能力，详细审查客户的资料，包括客户的财务状况、信用记录等资料，并对客户的承兑敞口进行确认。

3. 签订客户敞口协议书，银行对客户承兑敞口金额进行确认并出具承兑凭证，缴纳客户敞口担保金，签订客户敞口协议书，并由银行的内控部门审核后备案。

4. 上述准备事项完成后，客户可以根据自身需要，申请银行出具承兑凭证，银行与客户可以在申请人书面授权的前提下，对外承兑汇票，银行出具承兑凭证，并将承兑凭证在所设立的客户敞口账户中形成敞口保证金。

四、总结

承兑敞口会计凭证是指在商业银行对客户提供承兑敞口服务时