资产损失专项申报是什么？一文讲清

资产损失专项申报是指纳税人对于实际发生的资产损失，在每年12月31日前缴纳税款的一种申报方式。为了减少纳税人缴纳的税款额度，资产损失专项申报就被建立出来以后，主要通过质押、充公等方式来保证其减少的纳税支出，在有效减少税收缴纳的前提下增强对企业的社会保护。



一、资产损失专项申报的概念

简单的说，资产损失专项申报指的是纳税人就实际发生的资产损失于每年的12月31前向税务机关申报，然后减免税款。根据财政税收的精神，税收应该从总额收入中扣除，而资产损失是对实际经营情况的一种财务认定，允许纳税人以提前缴纳的形式减免该损失部分的税款。

二、资产损失专项申报的适用范围

1、影响现金流的各种事项，例如应收款、应付款、存货的损失等。

2、金钱、货币等金融机构支付的不当收益损失，包括金融体系的不良借贷及坏账损失等。

3、固定资产技术更新改造、加工使用期不满改造、报废折旧损失等。

4、其他影响企业负债现金流量，但不能计入经营费用或税金收入的损失，如失窃、被侵占、不可抗拒的不可抗力因素等。

三、资产损失专项申报的法律依据

根据《中华人民共和国公司所得税暂行条例》第十二条第十六款的规定，企业在2017年12月31日期满前14日内应提交资产损失专项申报。督导单位在审核企业资产损失时，通常会重点把“留存用作扣减进项税额的货物及加工、修理保养劳务、服务”处理为列入资产总额中，归类为扣除类费用，以确保企业正确申报扣除费用。

四、资产损失专项申报的优势

1、有效减少税收。资产损失的折旧、摊销和充公等都可以直接计入税后利润，从而节省税收。经营过程中如果由于不可抗力发生资产损失，就可以凭借资产损失专项申报及时减税，从而有效减少了企业的税收。

2、增强对企业的社会保护。纳税人可以根据实际财务情况，减税缴纳税收，而税务机关也能一定程度上减轻纳税人缴纳的税款量，从而提高企业的流动资金，在保护企业的免税利益的同时也为企业可支配的资金增加了可能，并且可以减轻企业财务压力，增强企业的社会保护能力。

五、资产损失专项申报的限制

由于资产损失是确认性费用，所以终究会影响资产的属性和数量，所以在使用时应尽量避免超越法律行为的行为。

1、申报前需要先经过严格确认，以确保申报的准确性，把握正确的申报程