已认证的进项税额转出会计分录怎么做？一文讲清

一、进项税额转出会计分录的概念



进项税额转出会计分录是一种特殊的会计分录，该分录的目的是转出所确认的进项税额，用于向税务机关申报应缴纳税款，以及抵消减免与免征税收的税款。进项税额转出会计分录是为了纳税单位税款确认转出及预缴税款所用的会计分录，其会计处理如下：

二、进项税额转出会计分录的记帐凭证

1、进项税额转出会计分录的借贷科目一般是：

借：贷项税额 贷：应交税费

当认证的进项税额是增值税时，可以记入增值税额应付款科目，这个科目可以由借方和贷方共同构成。

2、根据实际情况，可以将进项税额转出会计分录分为两类：

（1）税款确认转出会计分录。根据税务机关处理规定，企业根据发生的销售收入或服务收入应缴税款累计金额及已缴税款，在每月最后一个账务期间，对税款的确认，以及税款转出进行记账处理，将税务机关企业之间的税款进行结算计算，并将差额进行记帐。

（2）预缴税款会计分录。在每月最后一个账务期间，对预缴税款进行会计处理，该会计分录的内容为：将当期应支付税款从银行账户中提取，转入税务机关指定缴款书上，缴纳税款给税务机关。

三、进项税额转出会计分录的报表

进项税额转出会计分录一般出现在财务报表中，它是企业税收管理的重要内容之一。企业确认的进项税额转出时，会对当期的税收进行报表交换，报表中包括：财务报表、税金凭证、应交税款计算表、应交税款申报表等。

四、进项税额转出会计分录的特点

（1）进项税额转出会计分录具有实质性与可信度。该会计分录中所转出的税款确认金额，必须与当期计税收入的实际金额一致，否则，就应当进行变更，以确保会计分录的真实可信。

（2）进项税额转出会计分录具有及时性。企业需要及时进行每月最后一个账务期间应缴纳税款的认定，以保证企业确认的税金准确性，避免因税款延期缴纳而造成税务政策的不合理性。

（3）进项税额转出会计分录具有公平性。企业转出的税款必须是企业发生的实际收入，这样才能保证政府的税收稳定性，同时也避免了企业违反税收法规或不当征税的情况，从而有利于稳定经济的发展。

五、结论

进项税额转出会计分录是税收管理的一个重要环节，它的特征是实质性、可信度、及时性和公平性。企业在进