财政部：支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（41页）.pdf

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1、支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）财政部 国家税务总局2023 年 8 月前言党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户发展。7月 24 日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7 月 31 日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0），供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。目录一、增值税小规模纳税人月销售额 10 万

2、元以下免征增值税政策.1二、增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入减按 1%征收增值税政策.3三、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策.5四、小型微利企业减免企业所得税政策.8五、个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元部分减半征收个人所得税政策.10六、金融机构小微企业及个体工商户 1000 万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策.12七、金融机构小微企业及个体工商户 100 万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策.17八、为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策.19九、金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策

3、22十、创业投资企业和天使投资个人有关税收政策.24十一、重点群体创业税费减免政策.28十二、退役士兵创业税费减免政策.30十三、吸纳重点群体就业税费减免政策.32十四、吸纳退役士兵就业税费减免政策.351一、增值税小规模纳税人月销售额 10 万元以下免征增值税政策【享受主体】增值税小规模纳税人【优惠内容】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对月销售额 10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。【享受条件】1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2.小规模纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，月销售额未超过 10 万元；小规模纳税人以 1 个季度为

4、 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，可以享受免征增值税政策。3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。6.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1 个月或 12个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5、【享受方式】1.申报流程:该事项属于申报享受增值税减免事项。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报增值税减免税申报明细表。2.办理渠道:小规模纳税人可在电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道办理增值税纳税申报。【政策依据】1.财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（2023 年第 1 号）2.国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（2023 年第

6、 1 号）3.财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（2023 年第 19 号）【政策案例】例例 1 1：某小规模纳税人 2023 年 7-9 月的销售额分别是 6 万元、8 万元和 12 万元。如果纳税人按月纳税，则 9 月的销售额超过了月销售额 10 万元的免税标准，可减按 1%缴纳增值税，7月、8 月的 6 万元、8 万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，32023 年 3 季度销售额合计 26 万元，未超过季度销售额 30 万元的免税标准，因此，26 万元全部能够享受免税政策。例例 2 2：某小规模纳税人 2023 年 7-9 月的销售额分别是 6 万元、8 万元和