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1、中国居民赴欧盟投资税收指南国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组中国居民赴欧盟投资税收指南1前言为帮助中国“走出去”企业和个人了解欧盟的投资环境及相关税收政策，我们编写了 中国居民赴欧盟投资税收指南（以下简称“指南”）。指南介绍了欧盟税收制度的法律基础、运行概况、欧盟税制与欧盟成员国税制之间的关系以及具体税种，希望能够为“走出去”企业和个人在欧盟的投资经营活动提供切实可行的税收指引。指南内容主要来源于欧盟官方的网站，并参考商务部网站及国内外各类研究性文章。指南包括七部分章节。第一章是欧盟税收法律制度简介，第二章至第七章分章节详细介绍涉及的主要税收指令，包括企业所得税（第二章）、个

2、人所得税（第三章）、增值税（第四章）、环境税（第五章）、税收争议解决（第六章）及税务部门行政合作（第七章）。指南基于 2024 年 6 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。指南存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴欧盟投资税收指南1目 录第一章第一章 欧盟税收法律制度简介欧盟税收法律制度简介.1 1第二章第二章 企业所得税企业所得税.3 32.1 共同所得税框架.32.1.1 适用范围.32.1.2 使用简化方法计算每个 BEFIT 集团成员的初步纳税结果.42.1.3 税基汇总和分配规则.42.1.4“红绿灯系统”风

3、险评估工具.52.1.5“一站式服务”.52.2 母子公司指令.62.2.1 主要内容.72.2.2 适用的利润分配情形.82.2.3 涵盖的成员国公司范围.82.2.4 适用本指令的母子公司的定义.82.2.5 处理分配利润的规定.92.3 利息和特许权使用费征税指令.102.3.1 适用范围.112.3.2 过渡安排.112.3.3 主要内容.112.3.4 指令修订.122.4 企业并购指令.132.4.1 主要内容.132.4.2 主要修订.132.5 反避税指令.142.6 全球最低税指令.172.6.1 全球最低税指令的主要内容.172.6.2 欧盟全球最低税指令实施进程.182.

4、6.3 欧盟全球最低税指令主要内容.192.7 规范跨境投资预提所得税减免指令.272.7.1 指令背景及目的.272.7.2 指令概述.282.7.3 数字税收居住证明.282.7.4 预提税款减免程序.29第三章第三章 个人所得税个人所得税.34343.1 储蓄税指令.343.2 遗产税.353.3 养老金税收.363.4 股息税.373.5 跨境劳务.383.6 预提税行为准则.38第四章第四章增值税增值税.40404.1 欧盟增值税的历史沿革.404.1.1 形成阶段（1967 年1992 年）.404.1.2 过渡阶段（1992 年2007 年）.41中国居民赴欧盟投资税收指南24.

5、1.3 完善阶段（2007 年至今）.424.2 欧盟增值税的框架体系.434.2.1 欧盟增值税指令和条例演变.434.2.2 欧盟增值税指令的重要修订.444.3 欧盟增值税的主要内容.474.3.1 征税范围.474.3.2 纳税地点.474.3.3 纳税人.484.3.4 税率.484.3.5 应纳税额的计算.494.3.6 征收方式.504.3.7 豁免情形.504.3.8 权利与义务.514.3.9 特殊规则.534.3.10 其他规定.53第五章第五章环境税环境税.54545.1 能源税收指令.545.1.1 背景概述.545.1.2 修订目标.555.1.3 修订方案.555.

6、1.4 首选方案及影响.555.1.5 公众反馈.565.2 碳边境调节机制.575.2.1 概述.575.2.2 征收范围.585.2.3 嵌入排放量的计算方法.605.2.4 征收管理.62第六第六章章税收争议解决税收争议解决.54546.1 政策背景.646.2 适用范围.646.3 生效时间.646.4 税收争议解决指令的重要程序.64第七章第七章税务部门行政合作税务部门行政合作.66667.1 总体概览.667.2 税务部门管理.667.3 合作成果.67参参 考考 文文 献献.7171中国居民赴欧盟投资税收指南1第一章欧盟税收法律制度简介欧洲联盟（简称“欧盟”）（The Europ