进项税额转出分录怎么做？一文讲清

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一、进项税额转出分录的概念

进项税额转出分录，又称进项税额结转分录，是纳税人在纳税期间内对符合可结转的进项税额办理的会计登记及相关的会计科目分析、征收等处理手续，实现进项税额从“本期应付税”到“本期应付税”，以担保本期和下一期抵免的行为。

二、进项税额转出分录的原因

1、 差额税收税种优惠
我国税法规定，当企业纳税人同时适用以增值税、消费税和营改增为基础的差额税收税种优惠时，可申请结转计税相关进项税额。

2、 绿色增值税政策
随着政府“绿色发展”战略落实，绿色技术产品税率降低了很多，因此，企业所得税增值税税负有所降低，进而，绿色产品企业可以向税务局申请结转相关进项税额，受益于绿色税收优惠政策。

3、 增值税法定进项税率下调优惠政策
近年来，政府实施增值税法定进项税率下调优惠政策，对可征税项目采取下调政策，对多个类别的进项税额进行结转处理，有利于减轻企业税负，逐步拉动新的经济活动，实现经济的发展。

三、进项税额转出分录的条件

1、结转进项税额的条件有：

（1）企业本期发票内容应与申请结转的类别一致；

（2）在纳税期间内，该分录的出纳应该是正常出纳，不得有退费、短缺货款；

（3）企业本期发票的金额必须是相应的增值税进项税额；

（4）企业应在本期发票上开具假账票的，结转时应发生抵扣。

2、结转进项税额的方法

（1）进项税额转出分录按会计科目分析：一般是从应交税费的应交增值税-进项税额转出会计科目转出，分两步执行，在记账过程中互相抵销。

（2）依据所得税税收管理及征收规定，企业拟结转的税额，必须向税务机关报送申报，且在税务机关对其审核、收税后方可向应交税费会计科目处结转。

四、进项税额转出分录的收入凭证

1、发票

企业结转进项税额前，首先要搜集原使用发票，保存完整，备份存档，证明支出存在与否、科目是否正确，以便查询查验。

2、纳税申报表

另外，企业还要准备本期纳税申报表，结合纳税申报表中的税额，审核相关科目，完善相关凭证，以便税务部门核查审核。

3、培训记录

最后，企业应准备税务培训记录，证明企业对相关税收业务得到正确的培训，以及及时参与税收税率