冲红发票的记账凭证怎么写？一文讲清

冲红发票的总账凭证写法



冲红发票是公司支付完正常发票之后，发现发票中存在错误的金额或其他业务原因，而将正常发票撤销并作出补正的收款凭据，也就是冲红发票。

对冲红发票的总账凭证，一般有以下几种写法：

1.支付的总账凭证

应收账款 XXXX 科目 借 XXXX 支出XXX科目 贷 冲红发票科目XXXX 借 XXXX

其中，借方科目是进行正常发票开具时的应付账款科目，贷方科目一般是冲红发票的科目账，即冲减已开发票的科目。

2.费用的总账凭证

应付账款XXX 借 XXX 收入XXX科目 贷 冲红发票科目XXX 借 XXX

一般来说，当发票用作费用凭证时，借方科目通常是费用科目，而贷方科目通常是冲红发票的科目，即冲减原有的费用金额。

3.记账凭证

进项税额XXX借 应交增值税额XXX贷；

发出商品XXX借 其他收入 XXX贷；

付款XXX借 应付账款XXX贷；

销项税额XXX借 其他应付科目XXX贷。

上述写法是记账凭证中冲红发票的类型，一般情况下，在借方指向特定的科目账，例如应交增值税等，贷方指向冲红发票科目账。

以上就是关于冲红发票总账凭证的写法，实际具体应用中，应因发票作用所在，以及发票实际发放的原因，决定科目的记计，使其更加贴近实际情况，便于管理部门在审核总账凭证时可以更准确无误的判断，以便更好的控制账务，实现正常的财务管理程序。

冲红发票是指扣发出去的正式发票有误或者发票内容有变更，需要更正的发票，可以执行冲红处理，冲红发票被视为无效发票。冲红发票的记账凭证要弥补原发票的记账凭证，冲红发票的应付款和原凭证相比，只有本方向的记账变更，其他方向无变化。

一、冲红发票的会计处理原则

1、冲红发票的会计处理要精确、及时，对已发生的错误应及时发现、纠正，不得迟延处理。

2、冲红发票要有明显标志，应将发生错误的发票不能代表经济主体交易的意思，作出明确的红色册章，并写明冲红的原因、日期等，减少与原发票的混淆。

3、有效发票的发生金额和冲红发票冲抵金额要一致，不得有相差，以保证凭证的准确性。

4、原有凭证的证明权要移转到新凭证上，也就是说冲红后的发票不满足交易的证明作用，只能通过修改后的凭证证明交易情况。

5、会计处理应体现冲红发票的实质，在原发票有效的情况下，凡有标注有效发票号码的冲红发票，会计处理时只需将原发票的本金及税额全部冲抵，项目项次不需要修改。

二、冲红发票的会计处理程序

1、开具新的冲红发票，准确标明“冲红发票”字样的出票日期、纳税人识别号和原发票发票号码、原发票开票金额和被冲红发票开立日期。

2、在冲红发票上注明冲红原因，并备份保存与此有关的相关凭证、资料等，以备查阅、核对税务机关检查抽查时引用。

3、核定冲红发票，仔细核审审核后，再作盖章处理。冲红发票也可以由纳税机关查验，根据内容单独用章盖，按照相关规定收费处理。

4、做出准确的会计处理。发票冲红的会计处理也是正常的税务做账处理，发生冲红发票后，要及时准确地做出记账处理，及时处理，不要拖延处理。

5、准确核实账号的有效性，当准备完毕冲红发票记账凭证的时候，还要检查账号的完整性，确定账号属实，确认两边的金额都是一致的，多数据完整无误以后，再提交给纳税机关进行审核。

三、冲红发票的记账凭证

记账凭证是会计记录经济业务发生的凭证，冲红发票的记账凭证也不例外，下面是冲红发票的典型对帐凭证：


对 帐 凭 证

科 目


摘 要

本方： 应付账款
对方： 银行存款

原发票：本金504.00元，税额77.44元

发生金额：581.44元

冲红发票：本金504.00元，税额77.44元

冲抵金额：581.44元

共计：581.44元

凭 证

应付账款 借 581.44 元

银行存款 贷 581.44 元

这是一个典型的冲红发票记账凭证，