中国会计视野：劳务派遣劳务外包人力资源外包涉税风险分析（62页）.pdf

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1、劳务派遣、劳务外包、人力资源外包涉税风险分析主讲老师：徐老师劳务派遣、劳务外包、人力资源外包三个概念在实务中容易混淆，在适用范围、合同签订、工资发放、开票税率等方面都有不小区别，对于税务稽查来说，劳务派遣等也是重点关注的领域。本课程从实务出发，为你解读三个概念异同点，并分析稽查角度的风险要点。劳务派遣、劳务外包、人力资源外包涉税风险分析标2一、三者的基本概念与异同点二、实务案例与涉税风险分析目 录标3三者的基本概念与异同点4一（一）劳务派遣 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。【出人】经营劳务派遣业务许可经县级以上地方人力

2、资源社会保障部门审批，取得劳务派遣经营许可证三者的基本概念与异同点6一中华人民共和国劳动合同法劳务派遣行政许可实施办法劳务派遣暂行规定 由劳务派遣单位招用劳动者，并与被派遣劳动者建立劳动关系，签订劳动合同；用工单位使用被派遣劳动者，但与被派遣劳动者不建立劳动关系，不直接签订劳动合同；被派遣劳动者的劳动过程受用工单位的指挥管理。三者的基本概念与异同点7一用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位;替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间

3、内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。用工单位决定使用被派遣劳动者的辅助性岗位，应当经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定，并在用工单位内公示。三者的基本概念与异同点8一用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。用工总量：用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。计算劳务派遣用工比例的用工单位：依照劳动合同法和劳动合同法实施条例可以与劳动者订立劳动合同的用人单位。用人单位（劳务派遣单位）用工单位（接受方）劳动者劳动合同 支付工资、福利、社保、住房公积金岗位协议、提供劳动劳务派遣协议 劳务派遣模式（现

4、代服务业商务辅助服务人力资源服务）三者的基本概念与异同点10一（二）人力资源外包企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化，亦即本应由客户人力资源部门做的工作，比如招聘员工，培训员工，发放工资、社保公积金等，将这些工作外包给第三方。【整体】人力资源管理公司用人单位劳动者代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作劳动合同 人力资源外包模式（现代服务业商务辅助服务经纪代理服务）三者的基本概念与异同点12一（三）劳务外包用人单位（发包单位）将业务发包给承包单位，由承包单位自行安排人员按照用人单位（发包单位

5、）要求完成相应的业务或工作内容的用工形式。【派活】发包单位与承包单位基于外包合同形成民事上的契约关系；发包单位和承包单位约定将发包单位一定工作交付给承包单位完成，由发包单位支付承包单位一定的费用；承包单位与所雇用的劳动者建立劳动关系并对劳动者进行管理和支配；发包单位不能直接管理与支配承包单位的劳动者。劳动者人力资源公司用工单位劳动合同劳务外包协议劳务外包模式三者的基本概念与异同点14一分析：劳动者-（劳动关系）-劳务派遣单位 -（劳务派遣协议）-用工单位人力资源公司-（代理关系）-劳动者-（劳动关系）-用工单位劳动者-劳务公司 -（劳务外包合同）-发包公司三者的基本概念与异同点15一（四）开票

6、征税一般纳税人提供劳务派遣服务取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。三者的基本概念与异同点1