普华永道：2021-2022年房地产投资者关键税务问题报告（英文版）（167页）.pdf

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编号：56555

2021-12-03

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一般来说，奥地利的企业所得税税率为25%(奥地利没有地方企业税)。对于个人，根据收入水平，适用高达55%的累进税率。为了在公司之间组建税务组，每个集团成员必须在申请生效的相应集团成员的财政年度结束前签署书面申请。因此，集团成员的应纳税所得额并入母公司的收入。集团成员之间的损益可以得到补偿。确保在财政年度结束前提交书面申请。税务损失可无限期结转，并可按年度应纳税所得额总额的75%抵消。但是，任何股份转让或重组可能导致部分/全部结转损失的没收。为了避免税务损失带来的负面税务后果今后，应详细审查任何股份转让或重组。请注意，反滥用条款适用于双重税收协定(DTT)的适用以及母子公司指令。只有在直接母公司发布书面声明确认它是一家“活跃”公司，开展的活跃业务超出了纯资产管理(控股活动、集团融资等)的水平，-拥有自己的员工和可供其使用的办公空间(物质要求)-如果不符合要求，则必须扣除奥地利预扣税(WHT)，并采用退款方法。在该程序中，外国公司必须证明其在该结构中的介入并非滥用缺乏实质性可能导致某些费用无法扣除(例如，如果收到利息付款的公司没有实质性费用，而实际受益所有人是位于低税收管辖区的关联公司)。最后，应该提到的是，奥地利财政法典中也有一项一般性的实质重于形式的规定，这将避免滥用税收。

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