中国贸促会研究院：企业对外投资国别（地区）营商环境指南-加拿大2019（115页）.pdf

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1、在加拿大，销售环节税包括联邦政府征收的货物服务税和各省政府征收的销售税。货物服务税。货物服务税在全国征收，实质上相当于增值税。允许仅对进项税额抵扣。基本税率为 5%，零税率适用于出口商品和基本食品，免税适用于保健服务、教育服务和某些金融服务。销售税。在加拿大，各省均征收销售税，税率从 5%-15% 不等。其中，新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省等五省的销售税税率均为 15%( 包括 5% 联邦税率 )，安大略省销售税税率为 13%。阿尔伯塔省、西北地区、育空地区和努纳武特地区等，只征收联邦销售税，不征收地方销售税。魁北克省销售税税率为 9.975%，加上联邦

2、货物与服务税，总税率为14.975%。此外，不列颠哥伦比亚、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省等征收零售销售税，税率分别为 7%、 8% 和 5%/6%。其他税加拿大对烈酒、红酒、啤酒、麦芽酒、烟草、成品油、汽车等在生产和进口环节征收消费税。境外向境内投保，征收10% 的联邦消费税。加拿大对大部分进口商品，征收进口关税。居民企业必须就来源于全球的所得缴纳联邦企业所得税，包括境外分公司利润，以及从境外取得的消极所得在内。资本利得 50% 计入应税所得额，其他所得 100% 计入应税所得额。外国税收抵免采用限额抵免法，未抵免的经营业务已纳税，可前转 3年，后转 10 年，且只能用同一国家的经营所得应补税额抵

3、免：未抵免的非经营业务已纳税可作为费用扣除。居民企业收到境外非关联方分配的股利，需要计入应税所得额，缴纳企业所得税，对境外已纳税实行限额抵免;居民企业收到境外关联方分配的股利，不征收企业所得税，允许免税流出。分公司税。加拿大有受控外国公司制度。在加拿大的外国分公司，利润不再投资于加拿大业务，则征收 25% 的分公司税，但可依据双边税收协定降低到 15%、10%、5% 或 0。根据中加税收协定，分公司税后利润，不再征税。非居民分公司税不适用于运输公司、通信公司、铁矿石开采公司和保险公司。转让定价。加拿大的转让定价规则比较严格，基于 OECD 的转让定价指南。与境外关联方的交易要遵循转让定价规则和

4、外国公司报告原则 ( 关联交易分国别报告 )。非居民关联方定价被税务机关调整额达到 500 万加元或者超过当年总收入的 10% 时，将处以 10% 的罚款。加拿大允许与税务机关谈签预约定价。人权法赋予任何人享有被平等对待并且在工作场所中不得以法律禁止的理由被歧视的权利。法律禁止的理由虽然在各个司法管辖区略有不同，但一般来说包括种族、血统、出生地、肤色、民族、宗教、性别(包括怀孕)、性取向、性别认同、性别表达、年龄、婚姻状况、家庭状况、身体或精神残疾(其中可能包括确诊的依赖)等因素。在加拿大部分司法管辖区，基于与个人胜任工作的能力或适合性无关的犯罪记录的歧视也被禁止。法律禁止基于上述理由的直接歧

5、视，同时也禁止表面中立，但是对某一特定保护群体的成员的构成性或系统性的歧视。雇主可按善意原则根据具体情况保持其职位资格要求。加拿大劳工法是由各省(地区)在不同政党领导之下制订的，虽有所差异，但基本原则大致相同。加拿大劳工法通过制订薪金、工作时间和假期方面的基本标准来保障劳工的基本权益。自2019 年 9 月 1 日起，加拿大劳工法中的新条款对员工就业连续性、休息和休息时间以休假等权利进行了修改(详见第五篇2.2劳工雇佣相关内容)。外籍劳务赴加务工相关政策“临时外籍劳工计划”由加拿大联邦政府主导，是加拿大在引进外籍劳工方面最主要的政策措施。各省配合联邦政府共同实施“外籍临时劳工计划”，而没有各自单独引进外籍劳工的计划。雇佣临时外籍劳工的申请及批准流程如下：提交申请。加拿大的雇主决定雇佣非加拿大永久居民从事有限期工作 ( 临时外籍劳工 ) 后，首先向加拿大人力资源与技能发展部提交劳动力市场评估(LMO)材料。进行评估。加拿大人力资源与技能发展部(对提交材料进行评估，评估内容包括：所聘用外籍劳工的行业及岗位劳动力缺乏状况，外籍劳工对于增加就业机会的影响等。批准和办理工作签证。如加拿大人力资源与技能发展部审核通过评估材料，则向雇主发出劳工市场评估意见书。雇主通知外籍劳工申请者到所在国家或地区的加拿大使(领)馆办理工作许可签证。