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1、重大遗漏资产评估报告判定研究 北京资产评估协会惩戒委员会 2024 年 11 月 1 课题组组长课题组组长：王生龙 课题组成员课题组成员：李向亮 蒋卫锋 刘天飞 吕 浩 李 昱 李 柷 李 楠 孙永强 熊 雁 高 鑫 张志华 毛维涛 吴新虎 范海兵 李应峰 高 虎 张 亮 肖霖之 黎东标 刘云波 总执笔人总执笔人：王生龙 李向亮 2 目 录 第一章 绪 论.3 第一节 研究背景和意义.3 第二节 研究目的与思路.7 第二章 资产评估执业定位与法律责任.8 第一节 资产评估功能定位与多维特点.8 第二节 资产评估执业的法律责任.35 第三章 重大遗漏评估报告判定有关规定.38 第一节 重大遗漏评

2、估报告概念规定与理解.38 第二节 财政部门对重大遗漏评估报告认定规定.40 第四章 重大遗漏评估报告监管判定案例分析.51 第一节 重大遗漏评估报告财政监管案例分析.51 第二节 重大遗漏评估报告的自律检查案例分析.59 第五章 重大遗漏评估报告的判定研究.64 第一节 重大遗漏评估报告的有关基本概念界定.64 第二节 重大遗漏评估报告定义及情形.67 第三节 重大遗漏评估报告判定标准建议.70 第四节 重大遗漏评估报告的认定程序.76 第六章 结论与建议.79 第一节 研究结论.79 第二节 有关建议.85 3 第一章 绪 论 第一节 研究背景和意义 一、研究背景一、研究背景 根据评估法释

3、义，重大遗漏评估报告是指因评估专业人员或评估机构的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的或使评估报告遗漏重要事项，造成评估报告不实。根据国有资产评估违法行为处罚办法（2001 年财政部令第 15 号），资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并予以暂停执业。根据 中华人民共和国资产评估法，评估机构违反本法规定，出具具有重大遗漏的评估报告，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。评

4、估专业人员违反本法规定，签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据 中华人民共和国证券法，证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及其4 他鉴证报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与委托人承担连带赔偿责

5、任，但是能够证明自己没有过错的除外。证券服务机构违反证券法上述规定，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。根据最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定，重大遗漏，是指信息披露义务人违反关于信息披露的规定，对重大事件或者重要事项等应当披露的信息未予披露。规定明确，信息披露义务人违

6、反法律、行政法规、监管部门制定的规章和规范性文件关于信息披露的规定，在披露的信息中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，人民法院应当认定为虚假陈述。资产评估机构制作、出具的文件存在虚假陈述的，人民法院应当按照法律、行政法规、监管部门制定的规章和规范性文件，参考行业执业规范规定的工作范围和程序要求等内容，结合其核查、验证工作底稿等相关证据，认定其是否存在过错。证券服务机5 构的责任限于其工作范围和专业领域。证券服务机构依赖保荐机构或者其他证券服务机构的基础工作或者专业意见致使其出具的专业意见存在虚假陈述，能够证明其对所依赖的基础工作或者专业意见经过审慎核查和必要的调查、复核，排除了职业怀疑并形