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1、第 1页，共 23页煤炭行业税务合规研究报告（煤炭行业税务合规研究报告（2023）前 言）前 言煤炭在一次能源生产和消费中占有主体地位，是我国传统工业的支柱，也是国民经济发展的重要支撑。近年以来，煤炭企业经营过程中的涉税问题愈加凸显，并引发了行政、刑事责任风险，不仅导致企业陷入经营困境，更使一批企业家身陷囹圄。2020 年 2 月 28 日，内蒙古开展煤炭领域专项整治倒查 20 年行动，随即包括山西、云南、四川、新疆等其他多省份也展开煤炭领域的自查自纠。多部门联动，相继查处了一批煤炭企业税收违法违规案件，使得煤炭企业涉税风险、刑事风险进一步发酵。2021 年 3 月，中办、国办印发关于进一步深

2、化税收征管改革的意见，明确将煤炭等行业作为重点关注领域，严厉打击煤炭等行业虚开骗税逃税等违法犯罪行为，税务总局明确将以税收风险为导向，充分利用大数据，精准实施税务监管，聚焦重点领域，重点查处虚开虚受发票骗税、隐瞒收入逃税等涉税违法行为，使得煤炭企业的涉税风险、刑事风险被重点关注、重点打击。2021 年 10 月，打击三假迈上更高台阶，最高检、外管局加入，四部委升级为六部门，专项行动升级为常态化打击，各部门共享数据、第 2页，共 23页联合作战，严厉打击各类虚开骗税行为和相关企业，税警联合查处多起煤炭领域的虚开骗税大案，煤炭企业涉税刑事风险一触即发。2022 年，随着“全电发票”试点的不断推开和

3、“金税四期”的开发完成，税务监管正在完成从“以票控税”向“以数治税”的转变，依托大数据实现精准分类监管，能够有效排查虚开发票的风险，且可以沿发票链条向上下游进一步追查，煤炭企业涉税风险进一步加剧。统观近年来爆发的涉税刑事案件，并非所有的涉案主体均具备虚开、骗税、逃税的主观故意，而是由于经营过程中一些不合规操作导致客观上出现了涉税犯罪行为。对于这样的案例值得广大企业及企业家警醒。煤炭行业税务合规研究报告（2023）是基于华税对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制的专题报告，通过总结、分析 2022 年最新的煤炭企业涉税刑事、行政案件数据，揭示煤炭行业涉税刑事风险的现

4、状、成因及最新变化，并在此基础上提出企业管理合规建议，以期为煤炭企业规避涉税法律风险提供参考。第 3页，共 23页目 录目 录一、行业发展情况二、2022 年煤炭行业税收环境分析三、2022 年煤炭行业涉税案件数据分析四、煤炭企业面临的主要涉税法律风险五、煤炭行业涉税风险成因分析六、煤炭行业涉税刑事案例解析七、2023 年煤炭行业税务合规管理建议第 4页，共 23页一、行业发展情况一、行业发展情况随着我国经济社会秩序持续稳定恢复，国内经济复苏和出口订单增长远超预期，能源需求也呈逐步回升态势，在我国能源构成中，煤炭处于主体性地位，作为我国国民经济的基础性能源之一，煤炭具有重要的战略意义。在绿色发

5、展理念引领下，我国能源继续快速发展，能源结构持续优化，煤炭优质产能有序释放，煤炭清洁高效利用取得新进展，全国煤炭产量和市场供应量均呈现上升趋势。据国家统计局数据显示，2021 年全年能源消费总量为 52.4 亿吨标准煤，煤炭消费量占能源消费总量的 56%，占据了能源消费总量的半壁江山；同年，全国原煤产量 41.3 亿吨，比 2020 年同比增长 5.7%，原煤生产增速加快，2021 年中央企业煤炭产量更是首次突破 10 亿吨大关，创下历史新高。煤炭生产中心加快向资源禀赋好、开采条件好的地区集中。据国家统计局数据显示，2021 年，全国规模以上煤炭企业原煤产量超亿吨省份共 6 个，6 个亿吨级产

6、煤省产量全部呈上涨走势，其中，山西（11.93 亿吨）和内蒙古（10.39 亿吨）两省份均超过 10 亿吨；陕西（7 亿吨），新疆（3.2 亿吨），贵州（1.31 亿吨），安徽（1.13 亿吨），上述 6 省份产量合计 34.96 亿吨，占全国规模以上煤炭企业原煤产量的 85.9%，此外，河南（0.93 亿吨），山东（0.93 亿吨），宁夏（0.86亿吨），黑龙江（0.60 亿吨），云南（0.58 亿吨）五省产量超 5000 万吨。“十四五”是推动我国经济社会全面发展绿色转型的关键时期，也是推动国家能源绿色低碳发展的关键时期，煤炭行业企业在政府相关部门的关注和政策的扶持下，将迎来的新的发展契机