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1、第 1页，共 28页再生资源行业税务合规研究报告（2023）前 言再生资源行业税务合规研究报告（2023）前 言长期以来，受制于再生资源行业回收经营业务的特殊性，再生资源企业采购环节增值税进项取得严重不足，为弥补进项缺口，部分企业通过改变业务模式、第三方代开甚至购买的方式取得增值税专用发票。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成常态化打击，再生资源行业爆发了大量虚开增值税专用发票案件，多数企业及其负责人涉及行政责任甚至刑事责任。在此情形下，许多企业无奈选择放弃取得进项发票，转而选择使用自制凭证进行企业所得税税前扣除，而在增值税层面，则在向下游销售货物时，按照销售额全额缴纳增值税，使得企业的利

2、润空间大大压缩。2021 年 12 月 30 日，财政部、税务总局联合发布了关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号），其中关于一般纳税人销售再生资源可以选择简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的规定极大缓解了回收业务中的增值税税负问题。同时，在近两年再生资源企业虚开发票刑事案件的处理过程中，出现了非法购买增值税专用发票罪的实务案例，同时随着检察系统刑事合规机制改革在全国全面推开，合规不起诉在再生资源行业涉税刑事案件中也得到了相当程度的运用，以上变化为再生资源行业涉税刑事案件辩护带来了新的契机。基第 2页，共 28页于此，为使广大再生资源行业企

3、业在今后的经营中，合规合法进行税务管理、加强内部风险防控和外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税结合对再生资源行业的持续研究及最新涉税案件的代理经验撰写了本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、涉税风险成因、主要涉税风险及其表现形式、虚开刑事案件的争议焦点及辩护要点以及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为再生资源行业企业提供有益参考与借鉴。第 3页，共 28页目 录目 录一、行业发展情况二、2022 年再生资源行业涉税案件数据分析三、2022 年再生资源行业税收环境分析四、再生资源行业涉税风险成因分析五、再生资源行业主要涉税风险及其表现形式六、再生资源行业虚开刑事案件的争议

4、焦点及辩护要点七、再生资源行业涉税刑事案例解析八、2023 年再生资源行业税务合规管理建议第 4页，共 28页一、行业发展情况一、行业发展情况在我国，再生资源产业是循环经济的重要组成部分，也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节，承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务，是循环经济的重要实现手段和发展保障。在绿色发展理念引领下，我国再生资源回收体量进一步发展壮大，再生资源回收体系不断完善，再生资源回收总量和回收总值呈现上升趋势。据中国物资再生协会官网数据显示，截至 2021 年底，我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废纸、废轮胎、废弃电器电子产品

5、、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池（铅酸电池除外）十个品种再生资源回收总量约为 3.81 亿吨，其中废钢铁回收总量为 2.50 亿吨，占比 65.73%，废纸回收总量 0.65 亿吨，占比17.05%，废塑料回收总量 0.19 亿吨，占比 4.99%，废有色金属回收总量 0.13 亿吨，占比 3.54%。2021 年，我国十个品种再生资源回收总额约为 13695 亿元，其中废钢铁回收总额为 7523.6 亿元，占比 54.94%，废有色金属回收总额为 2878.5亿元，占比 21.02%，此外，十个品种再生资源的回收额均呈增长态势。随着十大品种再生资源回收总量和回收总额取得新突破，行业规

6、模和发展质量进一步提升。“十四五”是推动我国经济社会全面发展绿色转型的关键时期，也是推动减污降碳协同增效、促进再生资源回收产业绿色、高质量发展的关键时期。再生资源行业企业在政府相关部门的关注和政策的扶持下，将迎来的新的发展契机。第 5页，共 28页二、二、2022 年再生资源行业涉税案件数据分析（一）年再生资源行业涉税案件数据分析（一）2022 年再生资源行业涉税刑事案件数据分析年再生资源行业涉税刑事案件数据分析1、罪名分布情况、罪名分布情况以“再生资源”、“回收”、“废旧”、“废钢”、“废铁”、“废金属”、“税”等关键词，交叉索引中国裁判文书网、北大法宝等网站，2022 年全年公开再生资源行