普华永道：泰国税务手册（2025 26）（89页）.pdf

核心结论速览。 泰国个人所得税采用七级累进税率，起征点为15万泰铢：税率从5%到35%，应纳税所得净额不超过15万泰铢免税，超过500万泰铢的部分适用35%最高税率。税收居民个人在任何纳税年度内在泰国居住180天或以上，需就泰国境内所得及汇入泰国的境外所得纳税。 泰国企业所得税标准税率为20%，中小企业可享阶梯式优惠：实收资本不超过500万泰铢且年收入不超过3000万泰铢的中小企业，年应纳税所得净额不超过30万泰铢免税，30万至300万泰铢部分适用15%税率，超过300万泰铢部分适用20%税率。 增值税法定税率10%，现行执行税率7%延长至2026年9月30日：年营业额超过180万泰铢的企业须登记为增值税纳税人。出口货物及在泰国境外使用的劳务适用0%税率，医疗、教育、基础农业等免征增值税。 泰国于2025年1月1日起正式实施支柱二全球最低税：《补足税紧急法令》引入15%全球最低有效税率，适用于跨国企业集团中前四个会计年度中至少两年合并收入相当于7.5亿欧元或以上的泰国实体。包含收入纳入规则、低税支付规则和国内最低补足税三种征税机制。 泰国已与61个司法管辖区签订双重税收协定：股息预提所得税率通常为10%，利息为10%/15%（视收款方是否为金融机构），特许权使用费为15%（协定可降低至5%-15%不等）。中国与泰国税收协定下，股息预提税率为10%，利息为10%/15%，特许权使用费为15%。 投资促进委员会（BOI）提供最长13年企业所得税豁免：BOI推出的“税收减免+非税收激励”组合政策，允许外资100%持股，提供最长13年的企业所得税豁免。目标核心技术产业可享最长13年免税（无上限），其他符合条件的产业最长8年。 东部经济走廊（EEC）提供额外税收激励：EEC目标产业在BOI优惠基础上，可享额外的企业所得税免税期（最长2年）及免税期结束后3年内企业所得税减半征收。在EEC内工作的专家可按17%固定税率缴纳个人所得税。泰国税收制度全景图谱。泰国税收体系由中央税和地方税两部分构成。中央税主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、特别营业税、印花税、关税、消费税和石油税；地方税主要包括土地及房产税和招牌税。泰国采用“自行申报”税收征管模式，纳税人须在规定时间内自行申报及缴纳应纳税额。泰国税收体系的关键特点。一是税收居民认定标准明确。个人所得税方面，任何纳税年度内在泰国居住180天或以上的个人为泰国税收居民。企业所得税方面，在泰国境内依照泰国法律设立的企业为泰国居民企业，须就其全球所得纳税。二是税制改革与国际接轨加速。2024年12月26日，《补足税紧急法令》正式在《政府公报》上公布，自2025年1月1日或之后开始的会计年度起生效。该法令标志着泰国正式建立15%全球最低有效税率机制。三是税收优惠体系多层次覆盖。BOI提供基于产业类别和地域的投资优惠，EEC提供针对东部三府的额外激励，国际商务中心（IBC）制度为区域总部企业提供15个会计期间的企业所得税优惠税率（最低3%）。个人所得税：核心框架与扣除体系。纳税义务与税收居民。泰国个人所得税的纳税义务人包括自然人、未登记的普通合伙制组织、未具企业资格的机关团体等。税收居民个人在任何纳税年度内一次或多次在泰国居住180天或以上，即被视为泰国纳税居民。境外所得的新规：泰国税务局发布Paw 161/2566和Paw 162/2566号法规，规定泰国居民在2024年1月1日起的任何纳税年度中获得境外应税收入，并在2024年1月1日及以后的任何年度汇入泰国，即需缴纳个人所得税。但该法规不适用于2024年1月1日之前产生的应税收入。应纳税所得的八类分类。泰国个人所得税应纳税所得分为八类：工资薪金所得（含股票选择权、房屋租赁津贴等附加利益）；劳务报酬所得；特许权使用费（含商誉、著作权、经营权、专利等）；利息、股息、股东分红等投资所得；财产租赁所得；自由职业所得（法律、医疗、建筑、工程、会计及艺术等）；工程服务所得；经营工商所得及其他未列明的所得。个人所得税税率（七级累进）。应纳税所得净额不超过15万泰铢免税；15万至30万泰铢部分适用5%；30万至50万泰铢部分适用10%；50万至75万泰铢部分适用15%；75万至100万泰铢部分适用20%；100万至200万泰铢部分适用25%；200万至500万泰铢部分适用30%；超过500万泰铢部分适用35%。基本扣除与额外扣除。费用扣除：工资薪金所得允许扣除所得总额的50%（每人每年不超过10万泰铢）；财产租赁所得依出租资产类型扣除10%-30%；经营工商所得依行业类型扣除30%-60%。个人扣除：纳税人本人6万泰铢；配偶（未取得应纳税所得）6万泰铢；未成年子女每位3万泰铢（养子女上限3人）；父母扶养费每位3万泰铢；扶养残疾亲属每位6万泰铢。特定扣除：人寿保险扣除额每人每年不超过10万泰铢；健康保险扣除额每人每年不超过2.5万泰铢；长期投资基金扣除总额每人每年不超过50万泰铢；房屋贷款利息扣除额每年不超过10万泰铢。泰国ESG基金：2024年1月1日至2026年12月31日期间，投资泰国ESG基金可享受最高30万泰铢的税务扣除，最低持有期限为5年。Easy E-Receipt 2.0：2025年1月16日至2月28日期间，在泰国购买符合条件的商品和服务，可抵扣最高5万泰铢。赠与税与遗产税。赠与税：子女（不包括养子女）无偿取得的不动产所得，每年不超过2000万泰铢的部分免税；从直系尊亲属、直系卑亲属及配偶取得的受赠所得，每年不超过2000万泰铢的部分免税；从其他对象取得的受赠所得，每年不超过1000万泰铢的部分免税。超过限额部分按5%税率纳税。遗产税：自个别遗嘱人一次性或多次取得遗产净额超过1亿泰铢者应缴纳遗产税。直系血亲继承人适用5%税率，其他继承人适用10%税率。遗嘱人的配偶取得的遗产免征收遗产税。企业所得税：税率结构与合规要求。纳税义务人与税率。泰国企业所得税的纳税义务人包括：泰国居民企业（公司或合伙企业）、合资企业、基金会及社团法人组织、依照外国法律注册成立并在泰国境内经营业务的企业（分公司）、未在泰国境内经营业务但从泰国获得特定所得的外国企业。税率结构：法定企业所得税税率为20%。中小企业（实收资本不超过500万泰铢且年收入不超过3000万泰铢）可享受阶梯式优惠税率：年应纳税所得净额不超过30万泰铢免税，30万至300万泰铢部分适用15%，超过300万泰铢部分适用20%。应纳税所得与扣除。泰国居民企业应就其全球所得纳税。外国公司的泰国分公司仅就其在泰国境内经营工商业业务的所得纳税，但利润汇回外国总公司时需另外缴纳10%的所得税。可扣除费用：与经营业务相关的合理费用可列支；特许权使用费、管理费及利息费用在合理范围内可列支；捐赠给经批准的慈善团体或用于教育、体育团体或公共福利事业的金额不超过净利润2%的可列支；向政党的现金捐款最高不超过5万泰铢可列支。加计扣除：员工培训费用可加计扣除100%；支付给60岁及以上退休员工的工资（每人每月不超过1.5万泰铢）可加计扣除100%；在泰国进行的研究与开发费用可加计扣除100%；向教育机构、公立医院等的捐赠可加计扣除100%。折旧费用。固定资产可按购置成本比率分年计算折旧费用。建筑物年折旧率9%；耐久建筑物5%；临时建筑物100%；无形资产（无特定使用期限）10%；其他资产（不包括土地及存货）20%。计算机硬件及软件可用耐用年数3年计算折旧费用。转让定价。泰国《税收法》转让定价规定自2019年1月1日起的会计期间生效，基于经合组织（OECD）公平独立交易原则。认可五种转让定价方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利率法、利润分割法。关联方定义：直接或间接持有另一人全部资本50%以上的股东或合伙人；在资本、管理或控制方面存在关系的实体。报告要求：年营业额超过2亿泰铢的纳税人须填写转让定价披露表并在线上提交；同时须准备完整的转让定价文件，自提交转让定价披露表之日起保存五年。国别报告（CbCR）。国别报告要求从2021年1月1日起生效。跨国企业集团的最终母公司是泰国企业，或在泰运营的实体符合特定条件的，须准备国别报告并向税务局在线申报。未能在截止日期前提交的纳税人将被处以最高2000泰铢的罚款。增值税：课税范围与申报管理。课税基础与纳税义务人。增值税是针对在泰国供应商品或提供服务或将商品进口到泰国的纳税人征收的间接税。在泰国境内执行业务的个人、团体、合伙组织、公司或其他法人组织皆须缴纳增值税，包括制造商、进口商、批发商、零售商及提供劳务的个人。税务登记：年营业额超过180万泰铢者须登记注册为增值税营业人。仅有增值税营业人可以使用取得的进项税额扣减其销项税额或申请退税。税率与免征项目。增值税税率：泰国法定增值税税率为10%，但现行执行税率为7%，已延长至2026年9月30日。适用零税率的项目：外销货物；在泰国境内提供而在境外使用的劳务；国际运输的航运或海运；销售货物或劳务给政府代理机关或联合国机构；保税仓库间的销售。免征增值税项目：年营业额低于180万泰铢的营业人；销售未经加工的农产品；销售农耕相关产品（肥料、饲料及农药）；从事教育服务、医疗及健康照护服务、艺术及文化服务；不动产租赁；宗教活动或公开慈善事业。海外数字服务提供商。非居民数字服务提供商和电子平台运营商每年通过向泰国非增值税注册客户提供电子服务获得收入超过180万泰铢的，须通过税务局在线系统注册增值税、提交申报表并缴纳增值税（不扣除进项税）。“电子服务”包括在线游戏、移动设备应用程序、在线广告等通过互联网网络交付的无形财产服务。特别营业税与印花税。特别营业税。特别营业税针对金融行业特性以收入总额的固定比例计算。应税行业及适用税率：商业银行、金融及信贷事业3%（银行部分特定收入已降至0.01%）；人寿保险2.5%；典当事业2.5%；不动产销售3%；证券交易所的证券买卖0.1%（目前免征）。此外，另加收地方税（特别营业税的10%）。印花税。泰国印花税征税范围共涉及28个类别。印花税税率随凭证及文件性质不同，大多以合同或收据金额每1000泰铢征收1泰铢，或以凭证或合同件数征收固定金额。应纳印花税的凭证须按照规定贴足印花税票。未依规定时间贴足/缴纳印花税的，须加征200%-600%的附加费。关税与消费税。关税。关税依据泰国海关法及海关关税法令对进口货物及有限的出口货物征收。进口商品依据国际商品统一分类制度进行分类，采用以Harmonized System 2022为基础的东盟关税统一代码AHTN 2022。关税采用从价征税或特殊方式征税（两者取高者），从价征税税率介于0%-80%之间。进口货物的价值以货物成本、保险费及运费为基础计算（CIF）。消费税。消费税针对特定货物或劳务（一般认定为奢侈品）的销售行为征收。应税项目包括石油及石油制品、特定非酒精性饮料、特定电气产品、车辆、摩托车、香水及化妆品、酒精性饮料、烟草、扑克牌、娱乐服务等。地方税。土地及房产税。土地及房产税的纳税义务人为拥有土地或建筑物的个人或法人。每年1月1日时的所有权或占有状况触发纳税义务。税基为根据《土地法》收取费用的土地、建筑物或公寓单位的评估价值。根据使用目的，法定最高税率范围为0.15%至3%。个人拥有用于农业活动的土地或建筑物总价值不超过5000万泰铢的免税；个人拥有用于居住的土地和房屋价值不超过5000万泰铢的免税。招牌税。广告或宣传用、标示企业名称、商标或商品的招牌须缴纳年度招牌税。泰文招牌税率为每500平方厘米5-10泰铢，泰文与外文并用为每500平方厘米26-52泰铢，外文招牌为每500平方厘米50-52泰铢。支柱二全球最低税。2024年12月26日，《补足税紧急法令（佛历2567年/2024年）》正式在《政府公报》上公布，自2025年1月1日或之后开始的会计年度起生效。该法令独立于《泰国税法典》运行，旨在确保大型跨国企业在其经营所在的每个司法管辖区缴纳至少15%的税款。适用范围：跨国企业集团在前四个会计年度中至少有两个年度的合并收入以泰铢计算相当于7.5亿欧元或以上的泰国实体。三种征税机制： 国内补足税（DMTT） ：如果跨国企业集团的泰国有效税率低于15%，向泰国组成实体征收补足税。 收入纳入规则（IIR） ：如果外国司法管辖区的实体有效税率低于15%，向最终控股公司等征收补足税。 低税支付规则（UTPR） ：如果存在根据DMTT或IIR尚未收取的补足税，向泰国组成实体收取。申报管理：纳税人须于最终母公司会计年度结束后的15个月内（首次可延长至18个月）向税务局提交通知、GloBE信息申报表及补足税信息申报表并缴纳税款。处罚：未准确申报补足税的，处应缴未缴税款100%的罚款；未按规定提交申报表的，处应缴未缴税款200%的罚款；未缴税款每月加征1.5%附加费。以上为报告核心内容摘要，如需获取完整报告详细数据及全部税种解析，请访问下载页下载完整PDF报告。FAQ。问：泰国的税收居民如何认定？个人所得税方面，任何纳税年度内在泰国居住180天或以上的个人为泰国税收居民。企业所得税方面，在泰国境内依照泰国法律设立的企业为泰国居民企业，须就其全球所得纳税。问：泰国个人所得税的起征点和最高税率是多少？泰国个人所得税起征点为年应纳税所得净额15万泰铢（约合人民币3万元），低于此金额免税。采用七级累进税率，最高税率为35%（适用于超过500万泰铢部分）。问：泰国增值税的现行税率是多少？泰国法定增值税税率为10%，但现行执行税率为7%，已延长至2026年9月30日。年营业额超过180万泰铢的企业须登记为增值税纳税人。问：泰国支柱二全球最低税从什么时候开始实施？泰国《补足税紧急法令》自2025年1月1日或之后开始的会计年度起生效。适用于跨国企业集团中前四个会计年度中至少两年合并收入相当于7.5亿欧元或以上的泰国实体。问：中国企业在泰国投资可以享受哪些税收优惠？中国企业可通过BOI申请投资优惠，享受最长13年的企业所得税豁免。BOI允许外资100%持股。位于东部经济走廊（EEC）的项目还可享受额外的税收激励。此外，泰国与中国签订了双重税收协定，股息预提税率为10%。问：泰国企业所得税的标准税率是多少？中小企业有什么优惠？标准税率为20%。中小企业（实收资本不超过500万泰铢且年收入不超过3000万泰铢）可享阶梯式优惠：年应纳税所得净额不超过30万泰铢免税，30万至300万泰铢部分适用15%，超过300万泰铢部分适用20%。数据来源说明。本报告所有数据来源于普华永道泰国《Thai Tax 2025/26 Booklet》，以及泰国税务局、泰国投资促进委员会（BOI）、泰国东部经济走廊办公室（EECO）等官方公开信息。