普华永道：中国税收概述2023（32页）.pdf

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1、中华人民共和国税收概述2023前言本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2023年3月31日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。如需了解更多有关在本手册第27页和第29页所介绍的服务，请随时与后附的普华永道专业人士联系。本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月

2、20日成立的香港和澳门特别行政区税收。港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制，而中国大陆的税法在港澳特别行政区并不适用。2普华永道内容概述概述06中华人民共和国税收概述06税收征管06外国投资者的限制07自由贸易试验区07企业所得税法企业所得税法08“居民企业”概念08居民企业适用的所得税税率08非居民企业适用的所得税税率08税收优惠政策09-低税率09-税收减免10-减计收入11-创业投资额的抵扣11-投资税额抵免11扣除和其它税务处理11-折旧11-无形资产12-由关联企业支付的费用12-贷款利息12-业务招待费13-个人商业保险13-广告和业务宣传费13-资产损失13-公益性捐赠13-

3、加计扣除13-其它不可以扣除的费用13-存货估价14-亏损结转14-股息14-货币14-核定应纳税所得额14-境外所得税抵免14企业重组15特别纳税调整（反避税）15-关联交易15-关联申报和同期资料15-成本分摊15-受控外国企业规则15-资本弱化规则16-一般反避税条款16-纳税调整的加收利息163普华永道4企业所得税纳税申报与缴纳16-纳税年度16-合并纳税与汇总纳税16-纳税申报16个人个人17个人所得税17综合所得的个人所得税税率18非居民个人18受雇所得19非受雇所得19-经营所得19-利息、股息、财产转让、财产租赁及偶然所得19准予扣除的项目19-专项附加扣除19-其他扣除项目2

4、0纳税申报与缴纳20个人所得税自行申报20反避税条款20其它税种其它税种21增值税21消费税22城市维护建设税22教育费附加22地方教育费附加22土地增值税22关税23印花税23房产税23车辆购置税23契税23车船税23船舶吨税23城镇土地使用税24耕地占用税24环境保护税24资源税24烟叶税24文化事业建设费24税收协定税收协定25外汇管制外汇管制27普华永道中国公司的服务范围普华永道中国公司的服务范围28我们的领导31普华永道联系人32普华永道中华人民共和国税收概述中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、间接税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、

5、房产税、契税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税务机关的征收管理。概述5普华永道外国投资者的限制根据中华人民共和国外商投资法及其实施条例的规定，外国投资者（包括外国的自然人、企业或者其他组织）可直接或者间接在中国境内进行投资活动。外商投资企业的组织形式、组织结构及其活动准则，适用公司法

6、和合伙企业法等法律的规定。外国投资者在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类：市场准入负面清单（2022年版）同时适用于内资和外资的投资者，在此清单中的限制类和禁止类的行业，对内外资的限制性措施是一致的。例如，内外资建设大型主题公园均须履行项目核准程序；博彩业、色情业等内外资均禁止投资。目前，外资还适用外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2021年版），该负面清单列示了31条外商投资限制和禁止准入的特别管理措施。鼓励外商投资产业目录（2022年版）列出适用于全国的外商投资鼓励类产业目录519条和适用于中西部地区各省的外商投资优势产业目录清单。鼓励类外商投资项目可以享受进口