1、www.pwc.tw美國稅務管理2025美國個人稅務手冊2025美國個人稅務手冊 1前言近年來，隨著越來越多的台灣企業進入美國設立公司，在台美間頻繁移動的商務人士、留學生或有台美雙重國籍的人日益增多，進而衍生出可能的美國稅議題。本手冊將以個人的層面探討美國現行稅務體系，深入淺出地帶出聯邦及州所得稅、遺產及贈與稅、棄籍稅等議題。資誠稅務法律服務團隊盼望本手冊能讓讀者快速吸收美國稅務相關的議題及其未來可能的走向。我們也將帶領讀者展望2025年的稅制，期盼透過淺白的文字及清晰的圖表，協助讀者掌握最前沿的稅務新知，而對其未來生涯規劃有所裨益。資誠聯合會計師事務所（以下簡稱 資誠）長期耕耘美國投資與管理

2、稅務諮詢、美國企業所得稅申報、美國個人所得稅及遺產贈與稅申報服務等相關領域，為協助讀者即時掌握美國稅務及申報須知，撰擬 美國稅務管理 提供美國稅法之基本概念。資誠聯合會計師事務所稅務法律服務段士良營運長資誠稅務諮詢顧問公司美國業務負責人蘇宥人執行董事2025年7月2025美國個人稅務手冊 3目錄美國個人稅概要 4聯邦所得稅 4各州所得稅 5遺產及贈與稅 5美國個人所得稅介紹 6誰需要繳納美國稅 6收入項目 8扣除項目 10所得稅率 11海外所得免稅與稅額抵減 12淨投資收益稅（NIIT）12申報及繳納 14罰金及利息 15海外投資申報義務 15個人州所得稅 17美國遺產及贈與稅介紹 19贈與稅

3、 19遺產稅 20遺贈稅對 住民 的定義 21申報及繳納 21棄籍稅申報須知 22非美國人之 美國來源所得課稅方式 24所得稅 24遺產及贈與稅 26附錄 2025年相關金額更新 274 PwC Taiwan美國個人稅概要聯邦所得稅納稅義務人及課稅所得美國公民、綠卡持有者與在美國停留期間達一定標準之個人為稅務居民，應就其全球所得計稅。非屬前述身分者，僅需就其美國來源所得計稅。海外稅額扣抵非美國來源所得在海外已繳納之所得稅款，通常可適用海外稅額扣抵。申報及繳稅期限 一般申報及繳稅：納稅義務人應於所得年度間按季預繳，並於隔年4月15日繳清剩餘稅款及完成年度申報。延期申報：海外居住者之年度申報得享有

4、2個月之自動展延，前述申報期限最遲可延至隔年10月15日。稅率 累進制：10%37%。長期資本利得與符合特定條件之股利（Qualified Dividend）：0%20%。其他相關所得稅種 淨投資收益稅（NIIT）：3.8%2025美國個人稅務手冊 5各州所得稅各州的所得稅率皆不同，依各州所得稅率課徵0%13.3%。遺產及贈與稅納稅義務人及課稅範圍美國公民與有意圖長期居住在美國之個人（以下簡稱住民，Domiciliary，可能包含綠卡持有者）之全球財產，或非屬前述身分者之美國境內財產。年度及終身免稅額2024年贈與人對任一受贈人贈與之年度免稅額為USD 18,000，年度免稅額依物價指數定期調

5、整。納稅義務人亦享有遺產及贈與稅之終身免稅額（2024年度為USD 13,610,000），得適用於生前贈與或死後繼承與遺贈。終身免稅額依物價指數定期調整。申報期限及申報方式贈與金額超過前述年度贈與免稅額者須將全年贈與稅額彙總於隔年4月15日前完成申報。遺產稅應於被繼承人死亡日後9個月內完成申報。稅率累進制：18%40%。6 PwC Taiwan美國個人所得稅介紹1.誰需要繳納美國稅若為美國公民、綠卡持有者或是在美國停留期間達一定標準之個人（以下稱“其他美國稅務居民”），需就其全球來源所得課徵美國稅。若為非稅務居民之外國人（Nonresident Alien,NRA），則僅就其美國來源所得課徵

6、美國稅。稅務居民的判定非美國公民或非綠卡持有者，於當年度內在美國停留天數累計達31天者，需進行居住者測試（Substantial Presence Test,SPT），若最近三個年度（包括本年度和前兩年）在美國天數按比例計算累計達183天，即可能被視為稅務居民。各年度比例為下：您本年度在美國的全部天數，前一年在美國天數的三分之一，以及 前兩年在美國天數的六分之一。美國公民美國稅務居民綠卡持有者美國稅務居民本年度在 美國滿31天居住者測試所得人滿183天美國稅務居民未滿183天非美國稅務居民2025美國個人稅務手冊 7情況一為稅務居民情況二非稅務居民年度在美天數比例天數年度在美天數比例天數202