1、招商引资税务合规报告（招商引资税务合规报告（2025）前 言）前 言一般而言，招商引资是指地方政府利用外部资源促进区域经济发展的活动，对于促进当地就业、优化地方产业结构、扩大经济发展规模具有重要意义。长期以来，给予投资企业税收优惠、财政返还是地方政府招商引资的常见方式，该类财税优惠政策有助于缓解投资企业的资金周转压力、降低运营成本，激发发展活力，助推区域经济的发展。长期以来，因行业的税收困境，再生资源、物流运输及灵活用工等行业的业务链条中普遍存在依托地方财税优惠政策运转的环节，部分地区的核定征收政策也成为企业股权架构设计、高净值人士节税安排的重要考虑因素。但在实践中，部分地区违规给予投资企业财

2、税优惠政策，形成“内卷式”竞争招商，破坏了市场公平竞争，而部分企业在适用政策的过程中出现了虚开、偷逃税等问题，有损良好营商环境的构建。为建设全国统一大市场、优化营商环境，近年来清理规范税收等优惠行动有序开展，地方不合法的“税收优惠政策”逐渐收缩，代之以“财政返还”等财政资金给付成为主要的招商引资财税优惠方式，而此类财政返还一般与税收收入挂钩，其合法性与兑付问题也在实践中引发广泛讨论。2024 年以来，招商引资领域的财税优惠政策出现了一些值得关注的新动向：2024 年 7 月，党的二十届三中全会通过的中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定明确要“规范地方招商引资法规制度，严禁违法

3、违规给予政策优惠行为”，定调规范地方招商引资行为；2024 年 8 月 1 日，公平竞争审查条例正式施行，明确“起草单位起草的政策措施，没有法律、行政法规依据或者未经国务院批准，不得含有下列影响生产经营成本的内容：（一）给予特定经营者税收优惠；（二）给予特定经营者选择性、差异化的财政奖励或者补贴”，并指出开展常态化清理行动；2024 年以来，审计署、税务总局、发改委等多部门均发文明确严查招商引资过程中的违规返税问题，多地也开展了违规返税清理行动。与此同时，随着八部门联合整治虚开骗税行动常态化以及税收征管信息化、数字化的全面推进，依托财政返还运转的行业、领域面临严峻的税收监管态势。在目前已爆发的

4、涉及招商引资财税政策的虚开、偷逃税案件中，地方政府公职人员、招商引资平台及投资企业均面临不同程度的法律责任。华税结合对招商引资领域的持续研究及涉税案件的代理经验撰写本报告，选取最新典型案例，并就税收征管新形势下招商引资的税收环境、投资企业的业务模式、各主体的涉税法律风险及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为地方政府、招商引资平台及投资企业提供有益的参考与借鉴。本报告共分七节，全文约二万三千余字。目 录目 录一、我国招商引资发展概述二、2024 年招商引资税收环境分析三、近年招商引资领域涉税典型案件观察四、招商引资领域涉税风险高发业态与模式五、地方政府制定招商引资财税优惠政策的风险与建议六、招

5、商引资平台业务运作的涉税风险与合规管理建议七、投资企业适用招商引资政策的涉税风险与合规管理建议第 1 页 共 28 页一、我国招商引资发展概述一、我国招商引资发展概述招商引资是地方政府利用外部资源助推本地经济发展的重要路径，对于调整地方产业结构、扩大经济发展规模、促进就业等具有重要意义。改革开放以来，从中央层面到地方政府，均出台了多份文件加大招商引资支持力度。财税优惠政策作为地方招商引资的重要方式之一，有效地吸引了企业投资落地，促进区域经济发展。近年来，高质量发展成为我国经济社会发展的鲜明主题，招商引资也迈向了赋能经济高质量发展的新征程，包括财税优惠政策在内的多种招商引资方式发生了深刻变革，各

6、地的招商引资更加注重产业生态和营商环境的优化与转变。（一）宏观：多项招商引资财税优惠政策鼓励区域经济发展（一）宏观：多项招商引资财税优惠政策鼓励区域经济发展1、区域性税收优惠制度不断深入完善、区域性税收优惠制度不断深入完善在宏观层面，2000 年 10 月，国务院颁布关于实施西部大开发若干政策措施的通知（国发200033 号），从加大建设资金投入、优先安排建设项目、加大财政转移支付力度、实行税收优惠政策等方面改善投资环境，助推西部地区的发展，西部大开发政策自施行以来不断完善、延续，至今现行有效。税收方面，西部大开发政策给予设立在西部地区的企业减按 15%的税率征收企业所得税。此外，我国相继作出