【研报】保险行业养老产业专题研究（二）：构建多元化的中国养老保障体系-210602（18页）.pdf

1、三、 第二支柱：企业参与有限，发展较为缓慢我国养老金第二支柱已基本建立。企业年金为企业或机关事业单位在基本养老保险的基础上，额外为职工建立的养老保险，其中，企业年金 2004年成立、职业年金 2014年成立。企业年金与职业年金在账户设置、税收优惠、投资管理规定等方面制度相同，但在保障对象、强制性、缴费比例等方面有所差异。具体来看：1)从保障对象上看，企业年金保障对象为一般企业职工，职业年金针对机关事业单位员工;2)从强制性上看，企业年金为员工自愿缴纳，职业年金则由事业单位决定是否设立，若设立员工强制缴纳;3)从缴费比例上看，企业年金缴费比例由企业自主设定，国家规定企业缴费比例及企业和员工总缴费

2、比例，职业年金则明确规定单位缴费为职工工资总额的 8%、职工缴费比例为 4%。企业年金计划采用企业和个人共同缴费方式，缴费金额享有税收优惠。我国企业年金基金在制度上采取缴费确定制(DC 模式)，即每位员工有一个独立账户，由单位和员工共同缴费。共同缴费的缴费比例由企业自行确定。缴费频率包括月缴、季度缴、半年缴、年缴四类。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的 8%。企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的 12%。国家对于实施企业年金的企业有相应的税优政策，企业缴费在职工工资总额 5%以内的部分可直接从成本中列支，免交企业所得税;同时个人也可以享受个人所得税递延缴纳政策。个人账户余额归职

3、工所有，企业账户余额由企业与职工协商选择悬崖式归属或阶梯式归属。悬崖式归属也即职工工作一定年限后，企业缴费及其投资收益归属于职工个人，而在到达一定年限前，完全不归属于职工;阶梯式归属则规定随着职工工作年限的增加逐步按比例归属于职工，并明确在职工达到法定退休年龄、完全丧失劳动能力或者死亡、由于企业原因解除劳动合同等情形下，企业年金个人账户中企业缴费及其投资收益归属于职工个人。从实践情况来看，大部分企业使用阶梯式归属方式。职工变动工作单位时，新就业单位已经建立企业年金的，原企业年金个人账户权益随同转入新就业单位企业年金;职工新就业单位没有建立企业年金的，原企业年金个人账户可暂时由原管理机构管理，也可由受托机构发起的集合计划设置的保留账户暂时管理。职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力时