1、 中国居民赴加拿大中国居民赴加拿大 投资税收指南投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组中国居民赴加拿大投资税收指南 1 前 言 随着“一带一路”倡议的深入推进，中国纳税人“走出去”步伐加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉加拿大的投资环境及相关税收政策，我们编写了中国居民赴加拿大投资税收指南（以下简称指南）。指南主要围绕加拿大基本情况和投资环境、税收制度、征管要求、特别纳税调整政策、中加税收协定以及赴加拿大投资可能存在的税收风险等方面展开。本指南分为六章：第一章加拿大经济概况，主要介绍了加拿大的经济和投资环境，包括近年来的经济发展趋势以及投资注

2、意事项等。第二章加拿大税收制度，主要介绍了加拿大的现行税制，包括企业所得税、个人所得税、货物劳务税与销售税、消费税、关税、反倾销税、财产税等。此外，还介绍了加拿大针对新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响而出台的相关税收政策。第三章加拿大税收征收和管理制度，主要介绍了加拿大税收管理机构设置及职责、税务登记、纳税申报、税务检查、税务代理等。第四章特别纳税调整政策主要介绍关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等。第五章中加税收协定及相互协商程序，主要介绍了中加税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。第六章在加拿大投资可能存在的税收风险，包括纳税

3、申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险、信息报告风险等。本指南基于2024年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠适用、税收协定待遇享受、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务局或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴加拿大投资税收指南 1 目 录 第一章第一章 加拿大经济概况加拿大经济概况.1 1.1 近年经济发展情况.1 1.2 支柱和重点行业.3 1.3 经贸合作.5 1

4、.3.1 加拿大参与地区性经贸合作情况.5 1.3.2 加拿大与中国经贸合作情况.5 1.4 投资政策.7 1.4.1 投资门槛.7 1.4.2 投资吸引力.8 1.4.3 投资退出政策.9 第二章第二章 加拿大税收制度简介加拿大税收制度简介.10 2.1 概览.10 2.1.1 税制综述.10 2.1.2 税收法律体系.10 2.1.3 最新税制变化.12 2.2 企业所得税.16 2.2.1 居民企业.16 2.2.2 非居民企业.35 2.2.3 申报制度.39 2.3 个人所得.41 2.3.1 居民纳税人.41 2.3.2 非居民纳税人.56 2.3.3 申报制度.59 2.4 货物

5、劳务税与销售税.61 2.4.1 概述.61 2.4.2 税收优惠.67 2.4.3 应纳税额.69 2.4.4 申报制度.70 2.5 其他税（费）种.71 2.5.1 消费税与特种消费.71 2.5.2 关税.77 2.5.3 反倾销.80 2.5.4 财产税.80 2.5.5 不动产税.81 中国居民赴加拿大投资税收指南 2 2.5.6 印花税.82 2.5.7 数字服务税.82 2.5.8 特定奢侈品税.82 2.5.9 房屋空置.83 2.5.10 不动产转让.83 2.5.11 社会保险.83 第三章第三章 税收征收和管理制度税收征收和管理制度.85 3.1 税收管理机构.85 3

6、.1.1 税务系统机构设置.85 3.1.2 税务管理机构职责.85 3.2 居民纳税人税收征收和管理.86 3.2.1 税务登记.86 3.2.2 账簿凭证管理制度.94 3.2.3 纳税申报.97 3.2.4 税务检查.100 3.2.5 税务代理.103 3.2.6 法律责任.104 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.107 3.3.1 非居民税收征管措施简介.108 3.3.2 非居民企业税收管理.108 第四章第四章 特别纳税调整政策特别纳税调整政策.113 4.1 关联交易.113 4.1.1 关联关系判定标准.113 4.1.2 关联交易基本类型.114 4.1.3 关联申报