1、1中国居民赴巴西中国居民赴巴西投资税收指南投资税收指南国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组中国居民赴巴西投资税收指南1前言为帮助对外投资者了解和熟悉巴西的经济概况，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了 中国居民赴巴西投资税收指南（以下简称指南）。指南围绕巴西的经济概况、税制状况、税收征管、特别纳税调整政策、税收协定、税收风险等方面分以下六章进行解读。第一章巴西经济概况，主要介绍了巴西近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面的内容，为中国居民赴巴西投资提供了概括性的指引。第二章巴西税收制度简介，主要介绍巴西的税收制度，包括税制概览以及企业所得税、个人所得

2、税、增值税、薪资税等各税种详细情况。第三章税收征收和管理制度，主要介绍巴西的税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、跨境税收等税收征收管理制度。第四章特别纳税调整政策，主要介绍特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等事项的判定标准及管理制度。第五章中巴税收协定及相互协商程序，主要介绍中巴税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。第六章在巴西投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴巴西投资的税收风险。指南仅基于 2024 年 6 月 30 日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变

3、化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。指南存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴巴西投资税收指南1目录第一章第一章巴西经济巴西经济概况概况.11.1 近年经济发展情况.11.2 支柱和重点行业.11.3 经贸合作.21.4 投资政策.31.4.1 投资门槛.31.4.2 投资吸引力.81.4.3 投资退出政策.9第二章第二章巴西税收制度简介巴西税收制度简介.102.1 概览.102.1.1 税制综述.102.1.2 税收法律

4、体系.102.1.3 最新税制变化.122.2 企业所得税.122.2.1 居民企业.122.2.2 非居民企业.462.2.3 申报制度.532.3 个人所得税.552.3.1 居民纳税人.552.3.2 非居民纳税人.672.3.3 申报制度.692.4 增值税.712.4.1 工业产品税概述.712.4.2 工业产品税税收优惠.742.4.3 工业产品税应纳税额.752.4.4 申报制度.762.5 其他税（费）.762.5.1 净利润社会赞助费.762.5.2 社会保障金费.772.5.3 社会一体化税.802.5.4 薪资税.832.5.5 社会保障金.83中国居民赴巴西投资税收指南

5、22.5.6 房地产税.862.5.7 不动产转让税.892.5.8 关税.892.5.9 机动车辆税.902.5.10 商品流通服务税.912.5.11 社会服务税.962.5.12 金融操作税.972.5.13 经济领域介入费.992.5.14 数字领域介入费.1012.5.15 其他.103第三章第三章税收征收和管理制度税收征收和管理制度.1043.1 税收管理机构.1043.1.1 税务系统机构设置.1043.1.2 税务管理机构职责.1043.2 居民纳税人税收征收和管理.1053.2.1 税务登记.1053.2.2 账簿凭证管理制度.1063.2.3 纳税申报.1063.2.4 税

6、务检查.1073.2.5 税务代理.1093.2.6 法律责任.1093.2.7 其他征管规定.1113.3 非居民纳税人税收征收和管理.1123.3.1 非居民税收征管措施简介.1133.3.2 非居民企业税收管理.113第四章第四章特别纳税调整政策特别纳税调整政策.1144.1 关联交易.1144.1.1 关联关系判定标准.1144.1.2 关联交易基本类型.1144.1.3 关联申报管理.1154.2 同期资料.1154.2.1 分类及准备主体.1154.2.2 具体要求及内容.116中国居民赴巴西投资税收指南34.2.3 其他要求.1174.3 转让定价调查.1174.3.1 原则.1