1、2023年度查察报告2024年7月11日afrc.org.hk关于会计及财务汇报局会计及财务汇报局（会财局）是根据 会计及财务汇报局条例 成立的独立机构。作为独立的监管机构，会财局将履行作为行业倡导者的角色，致力于引领香港会计行业，通过有效监管，持续提升专业会计师的质素水平，从而有效地保障公众利益，并促进会计专业界别的稳健发展。如欲了解更多有关会财局法定职能的资讯，请访问 www.afrc.org.hk。我们作为独立监管机构的角色1.在当今不断变化和充满竞争的商业环境中，非常依靠各持份者遵守法律、法规及道德规范。企业的诚信经营不仅能增进持份者之间的信任，还能为企业的可持续发展奠定坚实的基础。2

2、.作为会计专业界别的独立监管机构，我们尽全力确保会计师事务所保持和维护其专业标准，从而提高财务报告的可信度和透明度。事务所对质素的承诺3.事务所领导层的首要职责是在高层确定正确的定调。我们强烈鼓励会计师事务所的领导层建立持续改进的文化，以提倡高质素的审计。4.事务所提升对质素的承诺可有助加强公众对香港作为具竞争力的国际金融中心的财务汇报质素的信任，对会计专业界别的长远发展至关重要。5.自2020年首次查察以来，我们透过出版刊物及与各持份者的持续对话，一直致力提倡事务所领导层对坚守审计质素的重要性。我们向会计师事务所提供指引及提醒，当中包括：(i)培养问责承担的文化；(ii)加强承接及续任客户的

3、政策及程序；（iii）提高审计执行力；及(iv)实施有效资源管理的机制。我们还提高了查察方式和方法的透明度，以确保事务所及其项目团队了解该等方式和方法。6.我们鼓励各事务所充分了解及利用我们的查察发现和建议，积极改进，更有效地分配资源，从而提高彼等审计工作的质素。前言扩大查察范围7.我们的2023年查察体现了相称原则。我们总共查察了33间事务所（2022年：26间），其中包括45间公众利益实体核数师中的20间（2022年：44间中的26间），以及2,792间非公众利益实体核数师中的13间（2022年：无）。在这33间事务所中，我们查察了98个审计项目（2022年：61个），其中包括56个公众利

4、益实体项目（2022年：55个）和42个非公众利益实体项目（2022年：6个）。8.在非公众利益实体项目中，我们总共查察了42个非公众利益实体项目（2022年：6个），其中17个审计项目（2022年：6个）由公众利益实体核数师完成，25个审计项目（2022年：无）由非公众利益实体核数师完成，这反映出我们查察工作的显著扩大。扩大的查察范围包括对证券及期货事务监察委员会（证监会）注册的持牌法团的22个审计项目。这些持牌法团的审计项目有较大的公众利益。9.于2022年进一步改革后，我们的监管权力扩大至查察事务所是否遵守香港会计师公会发布的 专业会计师道德守则（道德守则）第F章中规定的 专业会计师打击

5、洗钱及恐怖分子资金筹集指引（打击洗钱指引）。10.我们于2023年首次查察42个执业单位（包括上述提及的33个执业单位）遵守打击洗钱及恐怖分子资金筹集要求的情况。11.为确保事务所有遵守新的质素管制标准，所有事务所均须于2023年12月15日前对质素管理制度的设计和实施进行评估。为此，我们因应不同类别事务所质素管理制度的实施情况，采取针对性查察方式。12.有效的质素管理制度着重于创建一个有助于项目团队持续提供高质素审计的综合系统。我们的查察结果充分证实，质素管理制度与高质素审计执行之间存在明显相关性。致力投放于有效的质素管理制度以支持持续执行高质素审计的事务所，其重大审计缺失往往较少。13.2

6、023年的整体查察结果良莠不齐，无论是不同类别的事务所还是同一类别的事务所作比较，结论均如此。类别A事务所的查察发现14.类别A事务所按市值及公众利益实体项目数量计算分别占公众利益实体审计市场的89%及62%。该类别事务所展示了一定程度的审计质素改进。然而，并非该类别中的所有事务所都有改善。这表明彼等尚未表现出显著改善的事务所的领导层需要努力在彼等事务所内建立更重视高质素审计的文化。15.一个乐见的迹象是，为提升审计质素，大多数类别A事务所已通过我们的刊物和与持份者的沟通认真接受了我们的指引和提醒。类别B和类别C事务所的查察发现16.类别B和类别C事务所（按市值计算合计已审计公众利益实体审计市