普华永道：中华人民共和国税收概述2020（28页）.pdf

1、中华人民共和国税收概述2020前言本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2020年2月29日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。如需了解更多有关在本手册第23页和第24页所介绍的服务，请随时与后附的专业人士联系。本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月20日成

2、立的香港和澳门特别行政区税收。港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制，而中国大陆的税法在港澳特别行政区并不适用。内容页概述中华人民共和国税收概述税收征管外国投资者的限制自由贸易试验区企业所得税法“居民企业”概念居民企业适用的所得税税率非居民企业适用的所得税税率税收优惠政策-低税率-税收减免-减计收入-创业投资额的抵扣-投资税额抵免扣除和其它税务处理-折旧-加速折旧-无形资产-由关联企业支付的费用-贷款利息-业务招待费-个人商业保险-广告和业务宣传费-资产损失-公益性捐赠-加计扣除-其它不可以扣除的费用-存货估价-亏损结转-股息-货币-核定应纳税所得额-境外所得税抵免企业重组特别纳税调整（反避

3、税）-关联交易-关联申报和同期资料-成本分摊-受控外国企业规则-资本弱化规则-一般反避税条款-纳税调整的加收利息6678888891010101010101010101111111111121212121212121111111111111111713131717171717171818181818181919191919191920222325271313131314141514151515151516161616企业所得税纳税申报与缴纳-纳税年度-合并纳税与汇总纳税-纳税申报个人个人所得税综合所得的个人所得税税率非居民个人受雇所得非受雇所得-经营所得-利息、股息、财产转让、财产租赁及偶然所

4、得准予扣除的项目-专项附加扣除-其他扣除项目反避税条款纳税申报与缴纳个人所得税自行申报其它税种增值税消费税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加土地增值税关税印花税房产税车辆购置税契税车船税船舶吨税城镇土地使用税耕地占用税环境保护税资源税烟叶税文化事业建设费税收协定外汇管制中国公司的服务范围我们的领导联系人6 概述中华人民共和国税收概述中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税

5、等。中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税务机关的征收管理。6 中华人民共和国税收概述2020 I 7外国投资者的限制根据中华人民共和国外商投资法及其实施条例的规定，外国投资者（包括外国的自然人、企业或者其他组织）可直接或者间接在中国境内进行投资活动。外商投资企业的组织形式、组织结构及其活动准则，适用公司法和合伙企业法等法律的规定。外国投资者在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类：市场准入负

6、面清单（2019年版）同时适用于内资和外资的投资者，在此清单中的限制类和禁止类的行业，对内外资的限制性措施是一致的。例如，内外资建设大型主题公园均须履行项目核准程序；博彩业、色情业等内外资均禁止投资。目前，外资还适用外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版），该负面清单列示了40条外商投资限制和禁止准入的特别管理措施。鼓励外商投资产业目录（2019年版）列出适用于全国的外商投资鼓励类产业目录415条和适用于中西部地区各省的外商投资优势产业目录清单。鼓励类外商投资项目可以享受进口设备免关税等优惠政策。原则上，对市场准入负面清单（2019年版）以及外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2