1、灵活用工平台税务合规报告（2024）前 言灵活用工平台税务合规报告（2024）前 言近年来，随着互联网技术发展，国家对平台经济与灵活用工行业的政策支持下，灵活用工平台作为连接用工企业与灵活用工人员的桥梁，呈现出蓬勃发展的趋势。灵活用工平台依托互联网信息技术，打通了用工企业与人才资源之间的信息壁垒，提高了人力资源的配置效率，在促进就业、保障民生等方面发挥了关键性作用。在税务方面，灵活用工平台亦有助于解决用工企业在经营过程中因个人劳动者提供劳务无法为用工企业开具发票的问题，降低用工企业的税负成本，得到了用工企业的青睐。然而，灵活用工平台作为新兴业态组织，仍处于快速发展且不完善时期，国家相关政策亦在

2、进一步跟进过程中，税收领域强监管态势已现，财政返还等税收优惠政策将逐步被清理。2023 年又爆发了多起灵活用工平台涉嫌虚开案件，反映出灵活用工平台业务开展及税务处理过程中存在的薄弱环节。一方面，部分灵活用工平台将财政返还税收政策作为虚开发票的资本，为牟取手续费等不法利益，肆意对外虚开发票，导致国家税款利益遭受损失，扰乱了税收征管秩序；另一方面，部分灵活用工平台以业务和利润为导向，忽视平台税务合规建设，导致业务模式存在漏洞和不足，被不法分子所利用实施虚开等违法犯罪行为，陷入刑事风险之中。因此，灵活用工平台亟需加强税务合规建设，防范税务风险。华税团队基于对灵活用工平台的深入观察，编写了本灵活用工平

3、台税务合规报告（2024）。此报告通过分析总结灵活用工行业及灵活用工平台发展情况，观察其税收政策及监管动向，聚焦 2023 年灵活用工平台典型涉税案件并对涉税风险成因予以探讨，进而归纳总结灵活用工平台主要涉税风险及其表现形式，在前述基础上提出行政应对要点与刑事抗辩策略，最后为灵活用工平台日常税务合规管理提供建议，希冀为灵活用工行业的可持续健康发展贡献力量。本报告共分八节，全文约二万五千余字。目 录目 录一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策二、2023 年灵活用工平台的监管趋势三、2023 年灵活用工平台典型涉税案件观察四、灵活用工平台涉税风险成因探讨五、灵活用工平台涉税风险表现形式解析六

4、、灵活用工平台涉税行政风险应对要点七、灵活用工平台涉税刑事案件辩护要点八、2024 年灵活用工平台日常税务合规管理建议第 1 页，共 45 页一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策一、2023 年灵活用工发展概况及税收政策（一）灵活用工的发展现状与未来趋势（一）灵活用工的发展现状与未来趋势灵活用工行业依托于互联网发展，打破了传统的全日制用工关系，以节约用工成本，提高企业生产效率、员工工作灵活性较高为特点，在我市场内发展迅猛，市场规模在稳步增长。据国家统计局、第三方机构数据显示，2023年灵活用工市场规模为1.44万亿元，相较于2019年上升了 184.74%，预计 2024 年，我国灵活用

5、工市场规模将突破 1.7万亿元。可以预见，未来灵活用工行业发展空间广阔。（二）灵活用工平台常见的两类经营模式（二）灵活用工平台常见的两类经营模式1、中间撮合业务模式（中介型）1、中间撮合业务模式（中介型）第 2 页，共 45 页在中间撮合业务模式下，灵活用工平台主要发挥的是中介作用，在平台上为用工企业和灵活用工人员提供服务供需信息、服务资金结算、开具发票。在合同方面，由用工企业发布用工需求，灵活用工人员自行接单，双方形成达成合意。在资金方面，灵活用工平台收到的款项包括两部分，一是代用工企业向灵活用工人员支付用工服务费；二是灵活用工平台向用工企业收取代理服务费，计入灵活用工平台收入。在发票开具方

6、面，由灵活用工平台代灵活用工人员向主管税务机关申请为用工企业开具增值税发票或是凭借委托代征、代开发票资质为用工企业开具增值税发票，此外，灵活用工平台就向用工企业收取的服务费向用工企业开具增值税发票。此种模式下，实践中存在一些灵活用工平台将收到的服务费以及代发服务费合并开具增值税发票，引发虚开发票风险。同时，灵活用工平台与灵活用工人员一般不存在劳务法律关系，但在具有委托代征资质情况下，如确定代征税种有个人所得税，则其具有代征代缴个人所得税的义务，然而在实务中，灵活用工交易记录数量巨大，交易服务类型多，灵活用工平台或存在适用错误税目的风险。第 3 页，共 45 页2、服务转售业务模式（参与经营型）