1、招商引资税务合规报告（2024）前 言招商引资税务合规报告（2024）前 言一般而言，招商引资是指地方政府利用外部资源促进区域经济发展的活动，对于促进当地就业、优化地方产业结构、扩大经济发展规模具有重要意义。长期以来，给予投资企业税收优惠、财政奖励是地方政府招商引资的常见方式，该类财税扶持政策有效缓解了部分企业资金周转压力、降低了企业的运营成本，激发企业发展活力，进而助推了区域经济的发展。但实践中，存在部分地区违规给予企业返税的现象，部分企业在适用政策的过程中出现了虚开、偷逃税等问题。长期以来，再生资源、物流运输及灵活用工等行业的业务链条中通常存在依托地方财税优惠政策运转的环节，而部分地区的核

2、定征收政策也成为企业股权架构设计、高净值人士节税安排的重要考虑因素。随着清理规范税收等优惠行动的开启，地方不合法的税收优惠政策逐渐收缩，财政返还逐渐成为地方主要的招商引资政策。近年来，部分地区的违规返税行为、税收洼地问题引起了多部门关注。2024 年 1月，全国审计工作会议提出了六方面审计工作，其中第二项工作内容包括“深入揭示一些地方招商引资中违规出台小政策、形成税收洼地等问题，严肃查处违规返税乱象”；此外，国家税务总局副局长饶立新在 1 月 18 日的国务院新闻办新闻发布会上指出，要“严肃查处违规招商引资中的涉税问题”；全国税务工作会议也明确严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资。随着八

3、部门联合整治虚开骗税行动常态化以及税收征管信息化、数字化的全面推进，招商引资领域的税务合规问题面临严峻态势。在目前已爆发的涉及招商引资财税政策的虚开、偷逃税案件中，地方政府财政干部、招商引资平台及投资企业均面临不同程度的法律责任。华税结合对招商引资领域的持续研究及涉税案件的代理经验撰写本报告，就税收征管新形势下招商引资的税收环境、投资企业的业务模式、各主体的涉税法律风险及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为地方政府、招商引资平台及投资企业提供有益的参考与借鉴。目 录目 录一、我国招商引资发展概况二、我国招商引资税收环境分析三、招商引资领域涉税风险高发业态与模式四、地方政府制定招商引资财税优惠

4、政策的风险与建议五、招商引资平台业务运作的涉税风险与合规管理建议六、投资企业适用招商引资政策的涉税风险与合规管理建议第 1 页 共 22 页一、我国招商引资发展概况一、我国招商引资发展概况招商引资是地方政府利用外部资源助推本地经济发展的重要路径，对于调整地方产业结构、扩大经济发展规模、促进就业等具有重要意义。改革开放以来，从中央层面到地方政府，均出台了多份文件加大招商引资支持力度，在财税、土地、金融、基础设施等方面给予投资企业优惠政策。（一）宏观：多项招商引资政策鼓励区域经济发展1、区域性优惠制度不断深入完善（一）宏观：多项招商引资政策鼓励区域经济发展1、区域性优惠制度不断深入完善在宏观层面，

5、2000 年 10 月，国务院颁布关于实施西部大开发若干政策措施的通知（国发200033 号），从加大建设资金投入、优先安排建设项目、加大财政转移支付力度、实行税收优惠政策等方面改善投资环境，助推西部地区的发展，西部大开发政策自施行以来不断完善、延续，至今现行有效。税收方面，西部大开发政策给予设立在西部地区的企业减按 15%的税率征收企业所得税。此外，我国相继作出振兴东北老工业基地（2003 年 10 月）、促进中部地区崛起（2004年 3 月）等重大战略决策，曾给予东北地区、中部地区提高固定资产折旧率、缩短无形资产摊销年限和提高计税工资税前扣除标准等所得税优惠政策，鼓励地区经济发展。2020

6、 年 6 月，中共中央、国务院印发海南自由贸易港建设总体方案，从放宽市场准入、便利资金流动、给予税收优惠政策等方面部署建设海南自由贸易港，随后出台了所得税优惠政策通知、实质性运营要求等政策予以明确、落地。近年来，除海南自贸港外，横琴粤澳深度合作区、深圳前海深港现代服务业合作区等区域性政策也相继出台，符合条件企业将享受 15%的企业所得税优惠税率，该项税率式优惠政策吸引了大批企业落地，有效带动了区域经济发展。2、10 部门联合发文，加大招商引资支持力度2、10 部门联合发文，加大招商引资支持力度第 2 页 共 22 页为全面深化改革开放，推动地区协调发展，我国自 1984 年开始设立国家级经济技