1、再生资源行业税务合规报告（2024）前 言再生资源行业税务合规报告（2024）前 言再生资源行业的有序运转对于提高资源循环利用水平、提升资源安全保障能力、促进绿色低碳循环发展具有重要意义。在税收方面，再生资源回收、综合利用领域的政策不断更迭，为促进合规经营、提高利润空间，再生资源行业的业务模式也随之不断调整，与此同时也伴随着诸多税务合规问题。无法自源头供货商处取得发票是再生资源行业长期以来的税收困境。2008 年财政部、国家税务总局发布关于再生资源增值税政策的通知（财税2008157 号），取消了再生资源回收企业的免税及抵扣政策，再生资源回收企业税负激增，而用废企业发票问题再度凸显。为弥补进项

2、缺口、取得合规的企业所得税税前扣除凭证，部分企业通过改变业务模式、寻求第三方代开甚至购买的方式取得增值税专用发票。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成七部门联合常态化打击，再生资源行业爆发了大量虚开增值税专用发票案件，企业及其负责人面临行政责任甚至刑事责任。为推动资源综合利用行业持续健康发展，2021 年 12 月 30 日，财政部、国家税务总局发布关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号），明确从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税，并明确要严格规范财政返还行为。40 号文

3、一定程度上缓解了再生资源回收企业增值税税负过重的问题，但对于企业所得税税前扣除凭证问题仍未作出有效回应。司法实践方面，在近两年的再生资源企业虚开发票刑事案件处理过程中，出现了受票企业以非法购买增值税专用发票罪论处的案例；检察院刑事合规机制改革在全国范围推开，多地法院也在审判阶段开展合规试点，以上变化为再生资源行业涉税刑事案件辩护带来了新的契机。基于此，为使广大再生资源行业企业在今后的经营中，合规合法地进行税务管理、加强内部风险防控与外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税结合对再生资源行业的持续研究及最新涉税案件的代理经验撰写本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、涉税风险成因

4、、主要涉税风险及其表现形式、虚开刑事案件的争议焦点及辩护要点以及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为再生资源行业企业提供有益的参考与借鉴。目 录目 录一、2023 年我国再生资源行业发展概况二、2023 年再生资源行业涉税案件观察三、2023 年再生资源行业税收环境分析四、再生资源行业涉税风险成因分析五、再生资源行业主要涉税风险及其表现形式六、再生资源行业虚开刑事案件三大争议焦点七、再生资源行业虚开刑事案件六大实操要点及案例分享八、2024 年再生资源行业税务合规管理建议第 1页，共 29 页一、一、2023 年我国再生资源行业发展概况年我国再生资源行业发展概况再生资源产业是循环经济的重要组

5、成部分，也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节，承担着将各种分散的废旧物资进行归集与初加工的任务，是循环经济的重要实现手段和发展保障。在绿色发展理念引领下，我国再生资源回收体量进一步发展壮大，再生资源回收体系不断完善，再生资源回收总量和回收总值呈现上升趋势。2023 年 7 月，中国物资再生协会发布的中国再生资源回收行业发展报告（2023）显示，2022 年我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废纸、废轮胎、废弃电器电子产品、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池十个品种再生资源回收总量约为 3.71 亿吨，其中废钢铁回收总量为 2.41 亿吨，占比 64.

6、96%，废纸回收总量 0.66 亿吨，占比 17.76%，废塑料回收总量 0.18 亿吨，占比 4.86%，废有色金属回收总量 0.14 亿吨，占比 3.54%。2022 年我国主要品种再生资源回收量占比情况“十四五”是推动我国经济社会全面发展、绿色转型的关键时期，也是推动减污降碳协同增效、促进再生资源回收产业绿色、高质量发展的关键时期。再生资源行业企业在政府相关部门的关注和政策的扶持下，将迎来新的发展契机。二、二、2023 年再生资源行业涉税案件观察（一）年再生资源行业涉税案件观察（一）2023 年再生资源行业涉税刑事案件观察年再生资源行业涉税刑事案件观察2023 年 7 月 3 日，国家税