赛博研究院：数字服务税的全球兴起与趋势挑战(18页).pdf

1、 版权声明 COPYRIGHT STATEMENT 本报告版权属于出品方赛博研究院所有， 并 受法律保护。 转载、 摘编或利用其他方式使用 本报告文字或者观点的， 应告知出品方， 并注 明来源。 违反上述声明者， 出品方将追究其 相关法律责任。 内容摘要 ABSTRACT ABSTRACT内容摘要 数字经济已经成为全球经济社会发展的 新引擎， 越来越多的跨国科技企业凭借强大的 创新能力、 用户资源和平台效应， 在为企业自 身以及全社会创造着巨大的商业价值的同时， 也对基于传统经济模式构建的全球税收体系 形成巨大的冲击和挑战。 对此， 一些国家和地 区掀起了对大型科技企业征收数字服务税的 热潮，

2、 欧盟、 G7、 OECD等也将数字服务税议题 纳入政策议程中， 数字服务税成为全球数字经 济发展的热点议题。 其背后是对当前全球数字 经济产业链、 供应链、 创新链以及利益竞争格 局的反映， 法国等出台数字服务税的重要目标 是推动全球范围数字经济规则的调整、 争取全 球经济治理权与博弈权、 推广欧盟互联网监管的 理念。 然而从目前来看， 多个国家开始探索并实 施的单边数字服务税收政策也将带来诸多问 题： 一是数字服务税条款制定存在客观限制， 针对 “用户IP地址确认” “用户参与创造价值” 等存在较大争议和技术难题； 二是给数字企业 带来较高的合规成本问题； 三是数字服务税的 征收可能使得消

3、费者成为最终买单方， 影响其 切身利益； 四是缺乏协调的单边措施无疑给全 球形成统一的应对措施增加了很大的不确定 性； 五是或掀起贸易保护主义风潮， 加剧全球 数字经济地缘政治化。 可见， 数字服务税是对全球数字经济治理 规则一次重大调整。 当前， 各国政府正面临着 “双螺旋困境” ： 即在鼓励创新与深挖经济潜 力的同时， 如何避免市场分裂并保证竞争公 平。 因此， 如何构建一个适用于数字时代优化 营商环境需要的税制， 实现国际税基的合理分 配成为迫在眉睫的问题。 对此， 我国可从以下 几个方面加强探索： 一是护航企业出海， 积极 参与国际数字经济税收规则制定； 二是重视前 瞻研究， 构建完善

4、适应数字经济发展的税收体 系； 三是加强布局试点， 探索适合我国数字服 务税的建设方案。 目 录 CATALOG 目录00 数字服务税的出台背景 数字服务税的最新动向 1 . 一些国家将数字服务纳入GST 2 . OECD加快推进国际税制改革 3 . 欧洲国家推出单边数字服务税 数字服务税可能带来的挑战 1 . 数字服务税制定的客观限制 2 . 数字企业合规成本将会激增 3 . 数字服务税成本转嫁于消费者 4 . 单边措施破坏全球税收规则 5 . 可能引发贸易保护主义风潮 发展启示 1 . 护航企业出海， 积极参与国际数字经济税收规则制定 2 . 重视前瞻研究， 构建完善适应数字经济发展的税收

5、体系 3 . 加强布局试点， 探索适合我国数字服务税的建设方案 参考文献 01 03 03 03 05 09 09 09 10 10 10 11 11 11 12 13 PART 1 PART 2 PART 3 PART 4 数字服务税的出台背景 PART 1 表1： 2019年全球市值前十的公司排名3 排 名国 家公司名称市值 （亿美元）行 业 1微软(Microsoft)互联网科技美 国9050 2互联网科技苹果(Apple)美 国8960 3电子商务亚马逊(Amazon)美 国8750 4搜索引擎谷歌母公司 （Alphabet）美 国8170 5金融保险 伯克希尔哈撒韦 (Berkshi

6、re Hathaway) 美 国4940 6社交媒体脸书(Facebook)美 国4760 7电子商务阿里巴巴(Alibaba)中 国4720 8社交媒体腾讯(Tencent)中 国4380 9医疗保健强生(Johnson&Johnson)美 国3720 10石油能源埃克森美孚(Exxon Mobil)美 国3420 数字服务税的出台背景01 数字服务税 （Digital Services Tax， DST） ， 也称数字税， 其核心要义是 “如何对数字经济 征税” 。 根据中国信通院测算， 截止2018年， 全球47个国家数字经济总规模超过30.2万亿 美元， 占GDP比重高达40.3%。