德勤：香港税务指南2020(21页).pdf

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1、 香港税务指南香港税务指南 20202020 2020 年 8 月 香港税务指南 2020 1 目录 投资基本信息 2 香港税项概览 4 企业税务 : 利得税 5 利得税合规义务 8 预提税 9 个人税务 : 薪俸税 10 薪俸税合规义务 13 转让定价规则 14 反避税规则 14 其他税项/征费 15 税收协定 17 香港税务指南 2020 2 投资基本信息 货币货币 港元 外汇管制外汇管制 香港不实行外汇管制。香港对境外投资没有最低要求或任何限制，外国 投资者可以投资或汇出资本，转换和汇出直接投资产生的利润和股息。 投资者可以通 过公开交易市场将其资本带入香港，并以同样的方式汇出资金。 税

2、务机构税务机构 香港税务局 会计准则会计准则/ /财务报表财务报表 香港财务报告准则适用。于香港设立的公司必须制备经 审计的年度财务报表。上市公司必须向公司注册处提交年度财务报表备案。私人公司 可不必向公司注册处提交年度财务报表备案，但必须妥善保存会计账簿和记录。 经审计的财务报表须连同年度利得税报税表（小型法团除外）提交香港税务局。 Hong Kong Tax Guide 2020 | Investment basics 香港税务指南 2020 3 主要企业类型主要企业类型 香港主要企业类型：有限公司（包括上市公司和私人公司）、合伙 企业 、独资企业和境外法团的分支机构或代表处。 在香港以成

3、立有限公司最为常见，其中大部分为私人股份有限公司。在香港成立有限 公司，必须最少有一名自然人董事及公司秘书。非居于香港的人士可被委任为公司董 事。有限公司的股东不一定要为香港居民。 境外法团在港开设的分支机构在法律上并不被视为独立于母公司的法人机构。境外法 团的代表办事处功能有所限制，不可以从事营利性的商业活动。 公司注册公司注册 所有在香港从事活动的企业，无论是否在香港注册成立，都必须在开业 后 1 个月内从香港税务机构（即香港税务局）办理商业登记证。 除商业登记证外，在香港注册成立的本地公司必须从公司注册处申领公司注册 证明书。在外地成立，但于香港设立营业地点的公司，必须在设立营业地点后

4、1 个 月内向公司注册处申请注册为注册非香港公司。 香港提供一站式公司注册及商业登记服务。网上申请公司注册及商业登记一般最快可 在 1 小时内办妥。 香港税务指南 2020 4 香港税项概览 按税务条例征收的税款主要有三种，分别为利得税、薪俸税和物业税。 其他税项包括印花税、关税、博彩税和酒店房租税。 香港税制特色： 简单税制 地域来源概念 股息免税 免征销售税 / 消费税 / 增值税 免征预提税（股息和利息） 免征资本增值税 免征遗产税 利得 税 薪俸 税 物业税 直接直接税税 博彩税 酒店房租税 印花税 关税 其他税项其他税项 香港税务指南 2020 5 企业税务 : 利得税 应税人士应税

5、人士 凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港 产生或得自香港的利润（售卖资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙企 业、信托人或团体，均须课税。境外公司（包括其分支机构）在香港经营业务且从而 获得于香港产生或得自香港的收入，以同样方式课税。 课税基础课税基础 香港实行地域来源征税制度，即只有源自香港的收入才须在香港课税。 因此只有源自香港的利润才须予以征收利得税。分支机构与公司以相同的方式课税。 税率税率 利得税一般税率为 16.5%（法团） / 15%（法团以外的人士） 。两级制利得税 率 8.25%适用于法团首 200 万港元应评税利润，其后的应评税利润则按

6、 16.5%征税。 至于非法团，两级制利得税率相应为 7.5%及 15%。为防止集团企业滥用该制度，关联 企业之间只可提名一家企业受惠。 若合伙业务由企业合伙人和非企业合伙人组成，首 200 万港元的应评税利润将按照相 关的利润分配比例分摊予企业合伙人及非企业合伙人，并按较低的 7.5%（非企业合伙 人）或 8.25%（企业合伙人）税率徵收利得税。 应评税利润应评税利润 税率税率 法团 非法团业务 首首 200200 万港元万港元 8.25% 7.5% 其余部分其余部分 16.5% 15% 应课税入息应课税入息 源自香港的所有收入（售卖资本资产所得的利润除外）均须课缴利得 税。香港一般采用作业