华税：2023高净值人群税务合规报告（31页）.pdf

1、第 1 页 共 30 页高净值人群税务合规报告（2023）高净值人群税务合规报告（2023）前言前言伴随中国经济发展，中国内地高净值人群的数量也在持续增长。根据2022 年胡润百福高净值人群研究报告，“高净值人群”的定义范围为可支配资产在 600 万以上的人群。其中，“可支配资产”包括家庭全体持有的存款、保险、股票、债权、投资信托等金融商品、贵重金属等，但不包括现居住的不动产。据统计，截至 2020 年，可支配资产在 1000 万元至 1 亿元的“高净值家庭”数量为 805,350 户。随着中国内地高净值人群数量快速增长，高净值人群通过税收筹划节税的需求日益增加。与此同时，各地税务机关对个人所

2、得税的征管力度从严把握，高净值人群成为税务监管持续关注与重点查处的领域。实践中，高净值人群被认定偷税或进行纳税调整的案例层出不穷。本报告是华税基于对高净值人群税收征管政策的分析研究，结合近年华税参与的高净值人群涉税典型案例编制而成，旨在立足高净值人群的税收征管特点，揭示高净值人群境内外主要税务风险点，并在此基础上提出具有针对性、可行性的合规建议，以期为高净值人群税务合规提供指导和借鉴。第 2 页 共 30 页目录目录一、高净值人群业务特点及税收征管趋势二、2020-2022 年高净值人群税务案件分类汇总三、高净值人群境内税务风险类型化分析四、高净值人群境外税务风险分析五、2023 年高净值人群

3、税务合规建议第 3 页 共 30 页一、高净值人群业务特点及税收征管趋势（一）高净值人群业务特点一、高净值人群业务特点及税收征管趋势（一）高净值人群业务特点1、资产来源广泛，投资收入所占比例最高1、资产来源广泛，投资收入所占比例最高数据来源：胡润研究院可以看出，自 2018 年起，“工资”在资产来源中所占比例逐年上升，在 2021 年已经成为仅次于“投资”的第二大资产来源。受房地产价格持续上涨的影响，房租在资产来源中所占比例也呈现自 2018 年起逐年上升的趋势。相反，受投资环境变化的影响，“投资”和“分红”所占比例出现下滑。尽管如此，高净值人群的“投资”收入占比始终居于首位，就个人可投资的资

4、产品种而言，包括现金及存款、投资性不动产、股票、债券、基金、保险、银行理财产品、境外投资及其他境内投资（如信托、基金专户、券商资管、私募股权基金、私募证券基金、黄金等）。在上述资产来源中，高净值人群除工资薪金外，还有股权、股票等财产转让所得，利息、股息、红利所得，生产经营所得等，涉及个人所得税、增值税、房产税、印花税等多个税种。2、跨区域分布2、跨区域分布一般而言，自然人比法人流动性强，高净值人士的财富分布、收入来源等方面更第 4 页 共 30 页是具有跨区域、甚至国际化的特点，如许多高净值人士一般在多个国家或地区拥有住所、金融投资，经营不同企业等。在过去，许多高净值人士选择利用税务机关与金融

5、机构之间信息共享程度低、区域间或国家间税务机关税源信息不对称进行避税，如利用家族成员转移境内所得、设立离岸信托、离岸账户等。（二）高净值人群税收征管趋势（二）高净值人群税收征管趋势1、税务监管聚焦“精准”，关注领域具有针对性1、税务监管聚焦“精准”，关注领域具有针对性随着中办、国办关于进一步深化税收征管改革的意见相关部署的持续落地，2022 年，税务部门依托税收大数据，聚焦高风险行业、领域和纳税人，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。（1）加强文娱领域从业人员税收管理（1）加强文娱领域从业人员税收管理2021 年 4 月 29 日，国家税务总局稽查局发布“税务总局贯彻关于进一步深化税收征管

6、改革的意见精神，要求：以税收风险为导向 精准实施税务监管”一文，将直播平台列为重点聚焦的行业、领域之一，而隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为将受持续关注和重点查处。2021 年 9 月 18 日，为贯彻落实中宣部关于开展文娱领域综合治理工作的通知有关要求，国家税务总局办公厅要求加强文娱领域从业人员税收管理，定期开展税收风险分析，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。对 2021 年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚；对税务机关调查核实和督