天河区税务局：2023年度企业所得税新政及重点政策讲解（36页）.pdf

1、2023年度企业所得税新政及重点政策讲解国家税务总局广州市天河区税务局Guangzhou Municipal Tax Service,State Taxation Administration第一部分2023年度政策梳理第二部分2023年度汇缴重点政策讲解及政策问答1.从事国家非限制和禁止行业；2.从业人数 300人；3.资产总额 5000万元；4.年度应纳税所得额 300万元。财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第6号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部

2、 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第12号)对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。即0 300万元部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）一、支持小型微利企业发展企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否

3、符合小型微利企业条件。条件。国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告(国家税务总局公告2023年第6号)统一实行按季度预缴一、支持小型微利企业发展从业人数：从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4四、四、享受优惠的方式享受优惠的方式一、支持小型微利企业发展(政策关注要点)关注财务报表资产总

4、额、关注工资薪金、个税四、四、享受优惠的方式享受优惠的方式一、支持小型微利企业发展(政策关注要点)问：当“高新”遇上“小微”，企业该如何选择呢？选择优惠可以在年中或汇算清缴时发生变动吗？答:小微企业优惠和高新企业优惠可以自行选择，从优享受。一般来说，当高新技术企业同时满足小微企业优惠标准时，小微企业的税率比高新技术企业更为优惠。但当高新技术企业在前期预缴时，已通过直接填写申报表的方式享受了小微企业优惠，但在某一季度或年度汇算清缴时不再符合小微企业优惠的标准，则企业可在当期申报时再选择高新技术企业的优惠方式，对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠税率计算，按当期实际的应纳税所得额缴纳预缴

5、税款或汇缴补税，不涉及滞纳金。研发活动的定义财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知（财税2015119号）：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。二、激励企业加大研发投入（研发活动）12

6、3200820152017中华人民共和国企业所得税法及其实施条例国家税务总局关于印发的通知（国税发2008116 号财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2015119号)国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（2015年第97号）财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734 号)国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（2017年第40号）二、激励企业加大研发投入5620212022财政部 税务总局关于进一步 完善研发费用税前加计扣除政策 的公告（2021 年