智方圆税务师事务所：转让定价规定理解特点防控（24页）.pdf

1、北京市朝阳区建国路 93 号万达广场 9 号楼 11 层1税坛遵循税法以规矩定方圆遵循税法以规矩定方圆智慧通达慎思虑不拘泥智慧通达慎思虑不拘泥20242024 年年 3 3 月月 4 4 日日20242024 年第年第 8 8 期期 总总 188188 期期联系联系方式方式：王冬生：王冬生：曾春娟：曾春娟：孙延玲：孙延玲：马雯丽：马雯丽：姚亚斌：姚亚斌：边亚超边亚超：范梦茹：范梦茹：纪翠娟纪翠娟：戚小超戚小超：可梦达：可梦达：主办主办方方：北京智方圆税务师事务所有限公司北京智方圆税务师事务所有限公司北京智方圆会计师事务所有限公司北京智方圆会计师事务所有限公司北京智方圆管理咨询有限公司北京智方圆

2、管理咨询有限公司电话：电话：010-58208701/58208702010-58208701/58208702地址：北京市朝阳区建国路地址：北京市朝阳区建国路 9393 号号万达广场万达广场 9 9 号楼号楼 1111 层层转让定价是企业所得税法第六章特别转让定价是企业所得税法第六章特别纳税调整规定的六项调整措施之一，其余五项纳税调整规定的六项调整措施之一，其余五项是：预约定价安排、成本分摊协议、资本弱化、是：预约定价安排、成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业、一般反避税。六项措施中，最常受控外国企业、一般反避税。六项措施中，最常见的是转让定价，近些年呈现出频发的态势。见的是转让定价，近些年

3、呈现出频发的态势。国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPSBEPS）行动计划报告成果，先后发布与转让定）行动计划报告成果，先后发布与转让定价管理有关的若干重大法规，如关于完善关联价管理有关的若干重大法规，如关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税务总局公告务总局公告 20162016 年第年第 4242 号，以下简称号，以下简称 4242 号公号公告）、关于发布告）、关于发布 的公告（国家税务总局公告的公告（国家税务总局公告 2012017 7年第年第 6 6 号，以下简称号，以下简称 6 6 号公告）、

4、关于明确同号公告）、关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告期资料主体文档提供及管理有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告 20182018 年第年第 1414 号，以下简号，以下简称称1414 号公告）等，本文基于企业所得税法（以号公告）等，本文基于企业所得税法（以下简称税法）、企业所得税法实施条例下简称税法）、企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）及上述有关规定，分（以下简称实施条例）及上述有关规定，分析如何理解有关规定，转让定价的特点，如何控析如何理解有关规定，转让定价的特点，如何控制转让定价的风险。如同其他税务风险可防可控制转让定价的风险。如同其他税务风险可防可控

5、一样，转让定价的风险，可防可控。本文包括如一样，转让定价的风险，可防可控。本文包括如下问题：下问题：一、导致转让定价风险的关键点什么？一、导致转让定价风险的关键点什么？二、税局对转让定价管理的方式二、税局对转让定价管理的方式三、纳税人应提交哪些资料三、纳税人应提交哪些资料?如何准备资料如何准备资料?四、税局如何进行转让定价调查？四、税局如何进行转让定价调查？五、转让定价调查的主管税局？五、转让定价调查的主管税局？六、转让定价的特点及风险防控六、转让定价的特点及风险防控转让定价：规定、理解、特点、防控王冬生王冬生 曾春娟曾春娟 孙延玲孙延玲北京市朝阳区建国路 93 号万达广场 9 号楼 11 层

6、2一、导致转让定价风险的关键点什么？无论税法还是实施条例，都从未反对，更未禁止关联交易，税法反对的，只是通过关联交易，转移利润，导致少缴所得税，造成国家税款损失。（一）税法对关联交易的一般规定一）税法对关联交易的一般规定税法第 41 条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”上述规定看似简单，但却是所有转让定价法规的上位法。（二）导致风险的关键是什么？二）导致风险的关键是什么？从上述规定可以看出，导致转让定价风险的关键，是减少自己或关联方的收入或所得额，也就是造成国家税款损失。税法关于一般反避税的兜底