ICCT：2024年通胀削减法案IRA45V清洁氢能生产减税政策指南提案解读（10页）.pdf

1、www.theicct.org communicationstheicct.orgtheicct.org 政策解读简报通胀削减法案（IRA）45V清洁氢能生产减税政策指南提案解读作者：丁亦璠、Chelsea Baldino、周圆融2022年8月16日，美国签署通过了 通胀削减法案（以下简称IRA法案），该法案包含了一系列应对气候变化的管理方案，其中包括鼓励私营领域对清洁能源的投资。IRA法案针对几类低碳燃料提供了税收减免的激励政策，氢能也是受到激励的低碳燃料之一。2023年12月22日，美国财政部和美国国税局针对IRA法案第45V节规定的清洁氢能生产减税政策和第48节规定的能源税减免政策发布了

2、具体的税收抵免指南提案。这份政策简报将重点解读这份指南提案。本文首先会介绍IRA法案下的清洁氢能生产减税政策（45V），包括氢能生产过程生命周期温室气体排放量的认定、制氢使用的电力所涉及的温室气体排放量的计算、制氢使用的可再生天然气的相关管理要求等内容。本文将在最后介绍指南提案对能源税减免（48节）资格的认定方式。由于该申请指南目前仍处于提案阶段，这意味着其内容在最终发布前仍有可能被进一步修订。国际清洁交通委员会（ICCT）已于二月针对这份提案提交了反馈意见1。IRA法案下45V清洁氢生产减税政策（已定案）IRA法案在 国内收入法典 中增加了第45V节，为清洁氢能的生产提供减税政策（以下简称“

3、45V”）。按照法案规定，生产每千克氢燃料的生命周期温室气体排放低于4千克即可获得税收减免（以CO2当量计）。IRA法案将氢能生产的生命周期温室气体排放分成了四档，每档都有相对应的减税额（表1）。纳税人可以使用45VH2-GREET模型计算其氢能生产的生命周期温室气体排放率，也可以向美国能源部申请使用暂定排放率1 国际清洁交通委员会，“Comments on Proposed Regulations Relating to the Credit for Production of Clean Hydrogen,”2024年2月26日，详见：https:/theicct.org/comments

4、-on-proposed-regulations-relating-to-the-credit-for-production-of-clean-hydrogen-feb24/2024年3月 2024 INTERNATIONAL COUNCIL ON CLEAN TRANSPORTATION(ID 157)2ICCT 政策解读简报|通胀削减法案（IRA）45V清洁氢能生产减税政策指南提案解读（以下简称PER排放率）。在该政策下，生命周期的定义涵盖了氢燃料出厂前的所有环节，既包括原料生长、收集、提取、加工以及运送至制氢厂相关的上游排放，也包括制氢现场产生的排放，并考虑了碳捕获和封存（CCS）技术的

5、应用。该生命周期定义并不包括氢燃料出厂后产生的任何下游排放，例如氢燃料运输和加注环节产生的排放。45V为2022年12月31日以后生产的清洁氢能提供减税优惠。纳税人在满足条件的情况下，可以在其氢能生产设施投入使用后的第一个10年内申请减税。然而IRA法案并未指定有资格获得减税的生产设施的最早建设或投入使用日期，这意味着所有2012年12月31日（即所规定的2022年12月31日往前推10年）以后投入运营的制氢设施都有机会在其投入运营的第一个10年周期内获得部分税收减免。例如，一个在2013年12月31日投入使用的制氢设施可以在45V下申请获得1年的减税。不过，按照规定，只有在2033年1月1日

6、前投入建设的生产设施才能有资格获得减税。另外，制氢厂是否满足“现行工资和学徒制”（PWA）管理规定也是影响其能获得多少减税额的因素之一2。如表1所示，符合PWA要求的制氢厂可获得基准额五倍的减税额。此外，未使用的税收减免额度（即抵免额减去应纳税额有余）可以进行退税。部分符合条件的机构可以选择直接收款的方式来获得退税3。不符合条件的纳税人也可以在减税期的前5年获得退税，但5年后税收抵免将不可退还，即无法获得抵免余额部分4。不过45V的税收减免额度可以转让，即纳税人可以将任何多余、没有使用的减税额度出售给其他纳税人5。表 1IRA法案第45V节中规定的减税额生命周期温室气体排放(CO2e)生产每千