国家税务总局：2024中国居民赴德国投资税收指南（202页）.pdf

1、 中国居民赴德国中国居民赴德国 投资税收指南投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 中国居民赴德国投资税收指南 1 前 言 随着“一带一路”倡议的逐步推进，国际经贸往来和投资合作不断加深，为了帮助中国赴德意志联邦共和国（以下简称“德国”）投资的“走出去”企业和个人及时把握德国的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，特编写了中国居民赴德国投资税收指南（以下简称指南）。本指南主要介绍了德国基本国情和投资环境，重点介绍了德国的税收制度，指出中国“走出去”企业和个人赴德投资应关注的问题和相关投资风险，旨在为中国居民在德国投资经营提供参考。指南分为六章，第一章介

2、绍了德国的经济概况，从近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策方面进行了介绍；第二章对德国的主要税种进行了介绍，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税和贸易税等税种；第三章介绍了德国的税收征收管理制度；第四章对德国特别纳税调整政策进行了介绍，包括其同期资料准备要求、转让定价调整、预约定价安排、受控外国企业管理、成本分摊协议管理、资本弱化管理等方面内容；第五章介绍了中德税收协定及相互磋商程序相关内容；第六章结合前文内容，提示了在德国投资可能存在的一些税收风险。指南基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新

3、。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。指南存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴德国投资税收指南 1 目 录 前前 言言.1 第一章第一章 德国经济概况德国经济概况.1 1.1 近年经济发展情况.1 1.2 支柱和重点行业.2 1.3 经贸合作.3 1.3.1 参与地区性经贸合作.3 1.3.2 与中国的经贸合作.4 1.4 投资政策.5 1.4.1 投资门槛.5 1.4.2 投资吸引力.10 1.4.3 投资退出政策.11 第

4、二章第二章 德国税收制度简介德国税收制度简介.12 2.1 概览.12 2.1.1 税制综述.12 2.1.2 税收法律体系.13 2.1.3 最新税制变化.19 2.2 企业所得税.21 2.2.1 居民企业.22 2.2.2 非居民企业.38 2.2.3 申报制度.42 2.3 个人所得税.44 2.3.1 居民纳税人.44 2.3.2 非居民纳税人.64 2.3.3 申报制度.69 2.4 增值税.71 2.4.1 概述.71 2.4.2 税收优惠.84 2.4.3 应纳税额.86 2.4.4 申报制度.90 2.5 其他税（费）.95 2.5.1 贸易税.95 2.5.2 房产税.97

5、 2.5.3 土地购置税.98 2.5.4 社会保险费.99 2.5.5 关税.100 2.5.6 遗产和赠与税.101 2.5.7 机动车税.104 2.5.8 保险税.105 2.5.9 矿物油税.106 中国居民赴德国投资税收指南 2 2.5.10 航空税.106 2.5.11 其他消费税.107 2.5.12 商会会费.107 第三章第三章 税收征收和管理制度税收征收和管理制度.108 3.1 税收管理机构.108 3.1.1 税务系统机构设置.108 3.1.2 税务管理机构职责.108 3.2 居民纳税人税收征收管理.113 3.2.1 税务登记.113 3.2.2 账簿凭证管理制

6、度.114 3.2.3 纳税申报.116 3.2.4 税务检查.116 3.2.5 税务代理.119 3.2.6 法律责任.120 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.121 3.3.1 非居民税收征管措施简介.122 3.3.2 非居民企业税收管理.123 第四章第四章 特别纳税调整政策特别纳税调整政策.124 4.1 关联交易.124 4.1.1 关联关系判定标准.124 4.1.2 关联交易基本类型.125 4.1.3 关联申报管理.128 4.2 资料准备（含同期资料）.128 4.2.1 分类及准备主体.128 4.2.2 具体要求及内容.128 4.2.3 其他要求.133 4.