改革动因、路径与行业影响探究：消费税改革渐近-240826（20页）.pdf

1、 请务必阅读正文后的重要声明部分 2024 年年 08 月月 26 日日 证券研究报告证券研究报告宏观专题报告宏观专题报告 宏观专题宏观专题 消费税改革消费税改革渐近渐近 改革改革动因、路径与动因、路径与行业影响行业影响探究探究 摘要摘要 西南证券研究发展中心西南证券研究发展中心 我国现行消费税：选择性、“寓禁于征”及退税支持。我国现行消费税：选择性、“寓禁于征”及退税支持。我国的消费税是选择性税收，仅针对部分消费品收税，体现的是“寓禁于征”的特征，在实际征税过程中，还涉及消费税的减免与退还，包括出口退税和绿色行业退税等。截至2024年上半年，我国国内消费税总额 8834亿元，同比增长 6.8

2、%，占所有税收收入的 7.62%，是我国前 5大税种。随着我国生产与消费之间的再平衡，消费税未来改革的方向或为推动地方积极释放扩大内需潜力的手段之一。我国本轮消费税改革的动因与国际经验借鉴。我国本轮消费税改革的动因与国际经验借鉴。我国本轮消费税改革的动因有三面：一，地方财政困难，消费税下划地方增加税源，今年上半年地方一般公共预算本级收入增速 0.9%，地方土地出让金收入-18.3%，地方财政收入的疲软；二，消费模式变迁，征收范围和税率需要做出适应性调整，例如今年上半年我国化妆品零售总额 2168亿元，是 2004年的 16.9倍，在体量上已接近大众消费品，征税标准应进行适应性调整，而部分奢侈品

3、、非环境友好型消费品却仍未征收消费税；三，数字经济大发展下，数字类产品消费税应适时推出，2023年我国数字经济占国内生产总值比重为 43.6%，将高端数字服务业纳入消费税征收范围，以适应数字经济的发展趋势，是消费税改革的方向之一。国际税收竞争是全球竞争的一部分，通过对美国和日本进行分析和梳理，结论如下：消费税在美国和日本都属于中央和地方共享税，日本消费税税率为 10%，其中，国税税率为 7.8%，地税税率为 2.2%；美国有 45 个州征收消费税，税率通常在 2.9%到 10%之间，消费税在调节消费行为的同时，也影响企业的生产，合理的税率需要综合考虑地区、社会发展的情况进行设定，并需要适时调整

4、。从中央税到地方税：征税范围、税率与征收环节调整。从中央税到地方税：征税范围、税率与征收环节调整。目前，我国消费税属于中央税种，为缓解地方财政压力，本轮税制改革或将更大比例的消费税下划给地方。从征税范围来看，将着眼于消费品类结构变从征税范围来看，将着眼于消费品类结构变化、引导合理消费、环境保化、引导合理消费、环境保护三方面护三方面，征税品种有进有出，私人飞机、红木家具、高档服务类消费、高糖类食品和饮料、污染品如一次性餐具、不可降解塑料制品、含磷洗涤剂等、部分资源品后续或将其纳入消费税范围；从税率调整来看从税率调整来看，将更为细化且有抬升，累进税率制或实施，存在明显的负外部性，税率或再次提升，目

5、前我国消费税税源较为集中，2022 年烟酒油车四大品类占比超过 98%，后续对税率进行分档，实施累进税率可以更好地引导消费并进行收入分配调节；从征税环节来看从征税环节来看，征税环节将有后移，进口奢侈品、产销一体的商品较大概率后移至零售环节，同时部分消费品征税环节后移或将伴随税率调整，如 1994 年金银首饰消费税征收环节往后移至零售环节，同时将消费税税率由 10%下调至 5%，后续对不同品类或采取不同的调节方式，如对小众奢侈品不降低税率以调节收入，对大众品后移但降低税率以稳定需求、保障税收收入。消费税改革的行业影响：地区财政与行业趋势。消费税改革的行业影响：地区财政与行业趋势。成品油：成品油：

6、我国成品油消费税率一直处于上升通道之中。最近一次税率调整是 2015年将汽油税率从 1.4元/升提升至 1.52 元/升，若本轮税改进一步提升成品油消费税税率，国内成品油总需求或继续承压，非标调油消费预计将进一步减少，本轮税改或将带来地区间 分析师：叶凡 执业证号：S1250520060001 电话：010-57631106 邮箱： 分析师：刘彦宏 执业证号：S1250523030002 电话：010-55758502 邮箱： 相关研究相关研究 Table_Report 1.坐看云起时2024年下半年宏观经济与政策展望 (2024-06-02)2.美国居民消费年内该何去何从？基于劳动力市场、家