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1、第 1 页，共 32 页 医药行业税务合规报告（2023）前 言 医药行业税务合规报告（2023）前 言 医药行业，指的是包含化学原料药制造业、医疗器械制造业、中成药制造业、中药饮片制造业等行业在内的医药制造业。医药行业的发展经历了政策变动的震荡，正在迅速回暖。据统计，全国规模以上医药企业数量从 2016 年的 7541 家持续减少至 2019 年的 7392 家，但2020 年以后迅速回升，截至 2021 年共有 8629 家。这一方面与医药行业“两票制”等政策逐步稳定有关，另一方面得益于特定时期的鼓励政策。然而，高速发展的背景下暗藏隐忧。长期以来，在医药购销领域持续存在药品运输配送效率低、

2、成本高的问题，同时面临医生和医药代表收受回扣、医药企业“带金销售”等腐败问题，形成了环环相扣的灰色链条，医药企业因返利、回扣费用导致利润进一步被压缩，从而成为医药行业虚开、偷税行为屡禁不止的动因。“两票制”改革、“4+7”带量集中采购模式力图从医药企业的销售环节消除过去多道经销环节导致的药品价格过高问题，但囿于既有的利益分配和药品经销模式没有得到彻底改变，医药企业成本居高不下，开始从药品生产、推销和广告环节等其他领域通过票据套取资金，使得医药行业的发票违法问题依然严重。2021 年至 2022 年，全国范围内爆发多起医药行业虚开违法犯罪案件，凸显医药行业加强税务合规的必要性。第 2 页，共 3

3、2 页 基于对近年来医药行业涉税违法犯罪案件的聚焦研究和对医药行业的长期观察，华税团队编写本 医药行业税务合规报告（2023）。通过分析 2022 年以来医药行业的政策变化、典型案例总结税务风险，并据以提出有针对性的税务合规建议与税务风险管控和应对之策，以助力医药企业的健康发展。第 3 页，共 32 页 目 录 目 录 一、2022 年医药行业发展趋势与税收监管动态 二、2021-2022 年医药行业涉税案件大数据分析 三、2022 年医药行业典型涉税争议案件观察与解读 四、2022 年医药行业涉税风险成因分析 五、2023 年医药行业主要涉税风险类型归纳 六、2023 年医药行业涉税风险应对

4、及合规建议 第 4 页，共 32 页 一、2022 年医药行业发展趋势与税收监管动态（一）2022 年医药行业发展趋势：利润大幅回落一、2022 年医药行业发展趋势与税收监管动态（一）2022 年医药行业发展趋势：利润大幅回落据国家统计局的数据显示，2021 年我国医药行业迅猛发展。2021 年，规模以上医药制造企业不但在数量上达到了 8629 个之多，而且全年累计取得营业收入 29288.50 亿元，同比增长 20.1%；累计取得利润总额 6271.40 亿元，较 2020年度同比增长 77.90%。但是，这种迅猛增长的态势并不能维持太久。2022 年，随着疫情防控的常态化和政策的回调，医药

5、行业总体处于回落状态。截至 2022年 11 月，规模以上医药制造企业 2022 年 1-11 月累计取得营收 25904.50 亿元，较之 2021 年 1-11 月同比下降 1.7%；累计取得利润总额 3882.30 亿元，同比下降 28.4%。利润总额下降幅度远高于营业收入下降幅度的主要原因是医药行业整体的营业成本有所提高。第 5 页，共 32 页 2022 年以来，国家持续推进药品价格的降低。1 月 1 日，新版国家医保药品目录正式实施，据公布的谈判情况显示，有 67 种目录外独家药品谈判成功，平均降价 61.71%；7 月 12 日，第七批国家组织药品集中带量采购发布结果，中选产品平

6、均降价 48%。尽管医药企业能够通过增加药品的销售量弥补部分降价带来的损失，但依然面临资金压力。在这种情况下，医药企业急需压缩企业成本以维持企业的持续发展。此外，医药购销的腐败问题仍不时发生，迫使部分医药企业将目光投向了应缴纳的税金。有的医药企业采取隐匿收入的手段偷税，或者通过取得虚开的发票减少企业税负，以达到套取资金的目的。（二）九部委联合纠正医疗购销领域不正之风（二）九部委联合纠正医疗购销领域不正之风2016 年-2022 年，国家卫生健康委、工业和信息化部、公安部、财政部、商务部、国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家医疗保障局、国家中医药管理局九部委连续七年发布 纠正医药购销领域和医