1、afrc.org.hk2024-25年度調查報告2025年7月會計及財務匯報局（會財局）是根據 會計及財務匯報局條例 成立的獨立機構。作為會計專業獨立監管機構，會財局致力履行作為行業倡導者的角色，恪守專業準則、保障公眾利益，推動業界可持續發展。如欲瞭解更多會財局的法定職能，請瀏覽www.afrc.org.hk。關於會計及財務匯報局引言高質素的財務匯報及審計工作，對維持香港作為領先國際金融中心及主要首次公開招股發行資本市場的地位至關重要。會財局透過執行嚴謹的財務匯報及審計標準，規管香港專業會計師及核數師的操守，在金融監管框架中擔當關鍵角色。本年度調查報告涵蓋截至2025年3月31日止年度。本報告

2、旨在提升市場對我們的調查發現及觀察結果的關注，並為會計業界提供指引，防止已識別的失當行為再次發生。於本年度內，本局完成了16宗調查（2023/24年度：7宗），其中11宗涉及公眾利益實體核數師（2023/24年度：5宗），5宗涉及專業人士（2023/24年度：2宗）。在已完成調查中，14宗個案已轉介至本局紀律處分部以考慮採取適當紀律處分行動。同期，我們維持令人滿意的投訴處理完成率，並透過財務報表審閱計劃審閱了選定的財務報表。在市場復甦中應對全球經濟不明朗因素，為財務匯報及審計質素帶來新興風險。尤其當企業試圖把握快速變化的市場環境及科技進步所帶來的機遇之際，審計業界必須保持警惕、靈活應變，並在評

3、估管理層假設及識別可能顯示潛在管理層偏見或欺詐風險的預警跡象時，提高專業懷疑態度。我們的監管工作聚焦於維護財務匯報及審計質素，透過優先處理涉及重大公眾利益的個案，以保障持份者及公眾利益。目錄頁數引言第一部分概覽I.引言1II.工作流程2第二部分營運表現I.概覽5II.調查及查訊5III.投訴8IV.財務報表審閱計劃10第三部分發現及觀察結果I.概覽11II.本年已完成調查的發現11III.來自展開調查及查訊的觀察結果16IV.行動呼籲19詞彙201第一部分第一部分概覽I 引言1.於2024/25財政年度，香港經濟穩步復甦。然而，新出現的全球經濟不確定性持續考驗着我們金融市場的穩健性和抗逆力。2

4、.在此波動時期，財務報告與審計質素正面臨新興風險，尤其考慮到近年公眾利益實體頻繁更換核數師，且其核數師類別分佈亦有所轉變。因此，會財局作為香港會計專業的監管機構，在維持公眾對財務報告的信心方面愈顯關鍵。本局的角色與使命3.作為金融監管機構，本局致力通過實施調查及查訊制度，促進會計專業高標準的專業操守，提高財務匯報及審計的質素，交付公平且完善的調查結果，以阻嚇失當行為及不遵從事宜。4.調查及查訊職能旨在支持會財局的使命，即保障公眾利益及促進會計專業的穩健可持續發展，從而鞏固香港作為主要國際金融中心的地位。本報告目的5.本報告提供：(a)本局調查及查訊職能的職權範圍及權力、工作流程及監督機制概覽（

5、第一部分第II節）；(b)本局在調查及查訊、投訴處理及執行財務報表審閱計劃的全年營運表現概覽（第二部分）；及2第一部分(c)從本年已完成調查個案中識別出的失當行為及不遵從事宜的主要發現，以及從新開展個案中的觀察結果概覽（第三部分）。6.通過分享本局的發現及觀察所得，同時因應公眾對財務匯報及審計質素的期望，本局旨在提醒會計專業界關注重大及常見的失當行為。相關披露可增強市場對監管和執法過程的信心，使企業和個人承擔應有的責任，並起到強而有力的威懾作用，勸阻他人犯上類似的失當行為。7.本局期望審計專業、專業人士和公眾利益實體財務報表編製者了解會財局的監管權力和工作流程，並及時和全面地配合本局的調查及查

6、訊工作；同時關注審計缺失失當行為和會財局所識別出的會計不遵從事宜、以及本局傳達的任何其他信息，採取適當的行動防範類似的失當行為和或不遵從事宜。8.若能透徹了解會財局的監管權力及職權範圍，公眾通過提交理據充分並附有適當證據的投訴，將能更有效地協助本局發現潛在失當行為或欺詐。II 工作流程9.本局擁有以下法定權力：(a)調查公眾利益實體核數師及其註冊負責人可能觸犯的失當行為；(b)調查專業人士（即註冊會計師及執業單位）可能觸犯的失當行為；及(c)查訊公眾利益實體財務報告中可能存在不遵從會計規定的事宜。10.於2024/25年度，本局繼續應用相稱原則，有效調配資源處理涉及重大公眾利益的個案。我們採取