税务总局：软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编（54页）.pdf

1、1附件 1软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编一、软件企业税收优惠.21.软件产品增值税超税负即征即退.22.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税.33.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税.74.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策.95.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除.126.企业外购软件缩短折旧或摊销年限.14二、集成电路企业税费优惠.157.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税.158.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除.169.承建集成电路重大项目的企业进口

2、新设备可分期缴纳进口增值税.1710.线宽小于 0.8 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税.2011.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税.2312.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税.2513.投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.2814.国家鼓励的线宽小于 28 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.3115.国家鼓励的线宽小于 65 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.3316.国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税.3717.国家鼓励的线宽小于

3、 130 纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限.4018.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税.4219.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税.4920.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限.532一、软件企业税收优惠1.1.软件产品增值税超税负即征即退软件产品增值税超税负即征即退【享受主体】【享受主体】自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人【优惠内容】【优惠内容】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（编者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原适用 17%税率的调整为 16%；

4、自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率的税率调整为 13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。【享受条件】【享受条件】软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。【政策依据】【政策依据】1.财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100 号）2.财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财3税201832 号）第一条3.财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（2019 年第 39 号）第一条2.2.国家鼓励的国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税软件企业定期减免企业所得税【享受主体】

5、【享受主体】国家鼓励的软件企业【优惠内容】【优惠内容】自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。【享受条件】【享受条件】1.国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业4月平均职工总人数的比例不

6、低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；（4）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%；