薪宝科技：2024网络主播查账征收合规研究报告（36页）.pdf

1、12前 前言 言“互联网+”深入推进与网络基础设施支撑能力的持续提升，促进了网络直播行业的发展壮大，也催生出网络主播这份新兴职业。作为新经济、新业态的代表，网络主播以低门槛、低成本、高收入的特点吸引了众多年轻人的加入，从业人员众多，经济价值和社会价值都不可低估。同时，面对平台经济的蓬勃兴起，网络主播却被频繁爆出税务问题，这些事件引起了社会公众的广泛关注，暴露出我国的税收征管存在脱节之处。网络直播行业具有虚拟性与跨区域性的特点，且网络主播从业者收入来源多、信息不透明等多重因素进一步加剧了查税难度，暴露了税务监管存在的盲区。与传统纳税属地化特点不同，网络直播行业经营范围的“无边界”给税收监管带来了

2、难度。当前的税收监管主要针对平台企业和直播带货的网络公司，对于高流量的网络主播，税收管理和监管尚未完善和规范，主播纳税遵从度不高，税收收入流失严重。2022 年 3 月，税务总局等三部门联合发布了关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见，提出“网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上采用查账征收方式计征所得税”。查账征收可以提高税收征管的准确性、透明度和公平性，有助于维护税收秩序和保护国家的税收利益，正逐步成为网络直播行业的主要征收方式。在此背景下，零工经济研究中心经过对网络直播行业的长期观察与研究，结合内外部研究资料撰写此网络主播查账征收合规研

3、究报告，系统性地梳理了网络直播行业的税务合规政策，通过主播偷逃巨额税款的案例引出网络主播个税征管中亟待解决的问题，并就当前网络主播纳税方式及查账征收方式详细展开了剖析。最后为未来网络主播的税务合规发展建言献策，希望可以为新业态税收征管模式的创新和探索提供参考，共同推进我国网络直播行业合规、健康长远地发展。3目 目录 录一、直播行业发展概况.4（一）行业发展现状.4（二）业务模式介绍.5（三）直播行业面临的合规问题.6（四）网络主播税务合规问题与成因.8二、直播行业税务合规监管现状.9（一）网络主播税务合规政策.9（二）主播涉税典型案例与分析.11三、网络主播查账征收分析.15（一）查账征收与核

4、定征收对比分析.16（二）查账征收与核定征收的差异分析.17（三）网络主播收入与成本分析.18四、网络直播行业税务合规发展建议.23（一）政府.23（二）平台.24（三）主播.25（四）涉税中介机构.26五、网络直播行业查账征收服务方案.26（一）网络主播查账征收痛点.26（二）查账征收服务方案.27六、查账征收方式的税收优惠政策指引.29（一）所得税.29（二）增值税.31（三）六税两费.31薪宝科技-华南理工大学零工经济研究中心简介.32薪宝科技企业简介.354一、直播行业发展概况（一）行业发展现状（一）行业发展现状网络直播（简称直播）是指利用互联网的视频、音频等通信技术展示相关产品、内容

5、和服务，即时与用户互动的一种网络活动。中国互联网络信息中心中国互联网络发展状况统计报告显示，2022 年我国网络直播用户规模达到了 7.51 亿，同比增长率为 6.7%，占网民整体的 70.3%。中国演出行业协会数据显示，2022 年我国主播账号累计开通超 1.5 亿个，同比增长 7.1%；活跃账号 9500 万个；超过 2.4 万家 MCN 机构；行业企业整体营收规模接近 2000 亿元，同比增长 8%。目前网络直播平台竞争格局呈现出多家平台竞争、不同领域差异化发展的特点。快手、抖音等短视频平台，利用自身海量用户基础和社交功能，通过直播功能吸引用户在平台上进行游戏直播、才艺表演、娱乐互动等；

6、游戏直播领域的头部平台主要包括斗鱼 TV、虎牙直播和网易 CC 等等，在内容资源、用户规模、直播主播签约等方面展开激烈竞争，并通过品牌推广、独家版权等手段吸引用户；电商直播领域里的头部平台主要包括淘宝直播、抖音直播等，通过直播方式大力推动平台电商业务增长。中国直播行业自 2005 年起步以来主要经历了四个发展时期，2016 年被称为中国网络直播元年，行业呈现爆发式发展，并逐步从 PC 端向移动端转移。2021 年以来，直播行业逐步发展成熟，国家对直播行业如平台经营行为规范及主播税务合规等方面监管持续完善。图图 1 1 中国直播行业发展历程中国直播行业发展历程5（二）业务模式介绍（二）业务模式介